车辆购置税计税依据_注会税法每日一考点及习题
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每日一考点：车辆购置税计税依据
计税依据：应税车辆的计税价格。由于应税车辆购置来源的不同，计税价格的组
| 应税行为 | 计税依据 | 应纳税额 |
| 购买自用应税车辆 | 实际支付给销售者的全部价款（不含增值税） | 计税依据×税率 |
| 进口自用应税车辆 | 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 | |
| 自产自用应税车辆 | 纳税人生产的同类应税车辆的销售价格（不含增值税） | |
| 受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆 | 购置应税车辆时相关凭证载明的价格（不含增值税） |
【提示】纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额。
【链接】如果进口自用的是应缴消费税的小汽车、摩托车，进口环节消费税、增值税与车购税的组成计税价格相同。
【提示】
(1)购买车辆支付的工具件和零部件价款、车辆装饰费均应并入计税依据计税。
(2)代收款项：
凡使用代收单位(受托方)票据收取的款项，应视作代收单位价外费用，购买方支付的价费款，应计入计税依据一并征税;
凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，应按其他税收政策规定征税。
(3)销售单位开展优质销售活动收取的优质费，属于经营性收入，应当计税。
(4)根据财税2019年第71号
自2019年7月1日起，车购税的计税依据根据纳税人实际支付给销售者的全部价款，依据纳税人购买应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。
应纳税额计算
(1)购买自用的：
应纳税额=纳税人实际支付给销售者的全部价款(不含增值税)×适用税率
(2)进口自用：
应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税)×适用税率
(3)自产自用：
应纳税额=纳税人生产的同类应税车辆的销售价格(不含增值税)×适用税率
(4)受赠、获奖或者其他方式取得自用：
应纳税额=购置应税车辆时相关凭证载明的价格(不含增值税)×适用税率
每日习题
【例题1·多选题】下列选项中，符合车辆购置税计税依据相关规定的有( )。
A.购买自用应税车辆时，支付的车辆装饰费并入计税依据中计税
B.购买自用应税车辆时，支付的优质费，应并入计税依据计税
C.汽车销售公司代收的保险费并入计税依据计征车辆购置税
D.获奖取得自用应税车辆时，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定计税价格
【答案】ABD
【解析】选项C：代收款项应区别征税，凡使用代收单位(受托方)票据收取的款项，应视作代收单位的价外费用，并入计税依据一并纳税;凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务，不作为价外费用并入计税依据计算缴纳车辆购置税。
【例题2·单选题】某汽车贸易公司2019年3月进口20辆小轿车(排气量为2.1升)，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售16辆，取得含税销售收入480万元;2辆企业自用;2辆赠送给合作单位，合同约定的含税价格为每辆30万元。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率28%，消费税税率9%)
A.7.03
B.5.00
C.7.50
D.10.55
【答案】A
【解析】该公司应纳车辆购置税=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=7.03(万元)。
——以上注会考试相关考点和习题内容选自《马兆瑞基础班》
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