资源税应纳税额的计算_2019年注会《税法》答疑精华
来源：东奥会计在线责编：卢旺达2019-10-11 11:01:51
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【例题】(3)计算业务(3)应缴纳的资源税。
正确答案 :纳税人以自采原煤和外购原煤混合加工洗选煤的，应当准确核算外购原煤的数量、单价及运费，在确认计税依据时可以扣减外购相应原煤的购进金额。应纳资源税=[(500+10)×550×60%-500×120]×5%=5415(元)。
【知识点】资源税应纳税额的计算
【问题】销售500吨洗选煤，对应250吨原煤，为什么将全部原煤的资源税都扣除了?
【答疑】因为是用自采原煤和外购原煤混合加工洗煤1000吨，这里的1000吨包括外购的原煤500吨以及自产的500吨;
由于销售的是混合的洗选煤500吨与10吨视同销售，销售部分计算资源税;
但是对于外购的已税原煤对应的资源税可以全额扣减，因为我们是在领用生产洗选煤的时候扣减，并不用等销售的时候才能扣减;
这里您可以连续消费税的扣减，是在生产领用时扣减，并不是在销售时扣减，要注意呦。
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注：答疑内容出自东奥《税法》教研团队
(本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载)
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