注册会计师《税法》第二章答疑-一般计税方法应纳税额的计算
来源：东奥会计在线责编：柳絮成2019-10-29 11:30:55
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再远的路，一步一步也能走完；再近的路，不迈开双脚也无法到达。下面是小编整理的注册会计师税法答疑，大家快来看吧。
【提问】0.6万事发票上注明的金额，应该是含税价吧？如果这样的话那不是应该是0.6/1+0.1算出不含税价格，再算增值税吗？为什么答案直接用了0.6？
某食品厂为增值税一般纳税人，2019年2月从农民手中购进小麦用于加工糕点并于当月全部领用，收购发票上注明买价5万元，支付运费，取得增值税专用发票，注明金额为0.6万元。本月销售糕点，取得不含税销售额20万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该厂当月应纳增值税（ ）万元。
A.2.64
B.1.94
C.2.44
D.2.54
正确答案：D
答案解析：
本题考核增值税税率、扣除率的运用。可抵扣的增值税进项税额=5×12%+0.6×10%=0.66（万元）；应纳的增值税=20×16%-0.66=2.54（万元）。
2018年5月1日~2019年3月31日，收购农产品扣除率规定为10%，这一规定适用于纳税人购进农产品用于生产销售或委托加工10%税率货物或6%税率的服务或直接销售的情形，但是针对纳税人购进农产品用于生产销售或委托加工16%税率货物的，在10%扣除率的基础上加计2%扣除，实际扣除率为12%。
自2019年4月1日起，原来10%的扣除率改为9%，12%的扣除率改为10%。
【答疑】尊敬的学员，您好：
题中：“支付运费，取得增值税专用发票，注明金额为0.6万元。”取得专票就是指不含税价格哦。
备考注会考试注定不是轻松的，你只有足够的坚持，足够的努力，才会有回报。
注：答疑内容出自东奥《税法》教研团队
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