注会《税法》第二章增值税法-简易征税方法应纳税额的计算
3科
日均>3h
生活中，我们需要始终保持一种发展的意愿和努力，要有上进心。东奥小编整理了注册会计师税法第二章重要考点详解，感兴趣的小伙伴一起来看。
【重要考点详解】简易征税方法应纳税额的计算
一、应纳税额计算
简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税税额，不得抵扣进项税额，应纳税额计算公式：
应纳税额=销售额×征收率
简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：
销售额=含税销售额÷（1+征收率）
【特别提示1】简易计税方法的适用对象，既包括小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产行为；也包括一般纳税人发生的特定应税行为。
【特别提示2】这里销售额的含义与一般计税方法中销售额的含义一样，均是不含增值税的销售额。简易计税方法与一般计税方法的基本计税差异是：
（1）一般计税方法计算价税分离时使用的是税率，简易计税方法使用征收率计算价税分离。
（2）一般计税方法用销售额计算的是销项税额，简易计税方法用销售额计算的是应纳税额。
【特别提示3】按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。该规定执行前（2019年1月19日前），已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。（新增）
二、资管产品的增值税处理办法
概念1，资管产品：包括银行理财产品、资金信托（包括集合资金信托、单一资金信托）、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品。
概念2，资管产品管理人：包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司。
（一）计税方法
资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为（以下简称资管产品运营业务），暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。
（二）政策理解
管理人在现实中可能会因从事多种业务而发生多种增值税应税销售行为，只有运营资管产品过程中发生的增值税应税行为才适用此项规定。
| 资管产品管理人 | 业务范围 | 计税规则 | |
| 运营资管产品 | 如银行理财产品、资金信托……养老保障管理产品等等 | 适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税，不可抵扣进项税 | |
| 其他增值税业务 | 如贷款、保险等 | 按照现行规定缴纳增值税。如贷款、保险一般纳税人适用6%的税率，符合规定的可抵扣进项税 | |
（三）资管产品的其他增值税处理规定
1.管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额。未分别核算的，资管产品运营业务不得适用上述简易计税办法的规定。
2.管理人可选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额。
3.管理人应按照规定的纳税期限，汇总申报缴纳资管产品运营业务和其他业务增值税。
注：以上注会考试内容是由东奥名师讲义以及东奥教研专家团队提供
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
相关文章
津公网安备12010202000755号