农产品进项税抵扣计算
来源：东奥会计在线
责编：韩旭
2020-02-10 16:49:48
精选回答
农产品进项税抵扣怎么计算
一、一般纳税人购进已税农产品—凭票抵扣进项税额11%
1、取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书：法定扣税凭证上注明的增值税额为进项税额(11%);
2、取得小规模纳税人主管税局代开的增值税专用发票，以专票上注明的金额和11%扣除率计算进项税额。
【例如】超市(一般纳税人)从果品公司(小规模纳税人)购进水果后销售，取得税局代开增值税专用发票:进项税额=专用发票上注明的不含税销售额×11%。
二、一般纳税人购进免税农产品—计算抵扣进项税额(11%、13%)
1、按11%计算抵扣进项税额
一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品,取得农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。
【例如】超市(一般纳税人)从果园购进水果后销售,进项税额=购进水果的买价×11%
2、按13%计算抵扣进项税额
购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品,维持原扣除力度不变。
【例如】食品加工企业(一般纳税人)从果园购进水果加工生产果汁,进项税额=购进水果的买价×13%
三、纳税人购进流通环节全免税的农产品
纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。
【提示】销售免税，购进不抵扣。
四、收购烟叶的进项税额(涉及烟叶税，比较特殊)
烟叶进项税额=(收购烟叶实付价款总额+烟叶税应纳税额)×扣除率
烟叶税应纳税额=收购烟叶实付价款总额×税率(20%)
合并后：进项税额=实付价款总额×(1+20%)×9%或10%
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