兼营行为的税率选择_2020年注册会计师《税法》重要知识点
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兼营行为的税率选择
【所属章节】
第二章 增值税法——第三节 税率与征收率
【知识点】兼营行为的税率选择
兼营行为的税率选择
兼营和混合销售的分类和税务处理原则是CPA税法考试的重点内容。
兼营的概念：纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率。
兼营的特点：各行为之间相互独立，不存在因果关系和内在联系。
兼营的税务处理原则：
应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：
（1）兼有不同税率的应税销售行为，从高适用税率。
（2）兼有不同征收率的应税销售行为，从高适用征收率。
（3）兼有不同税率和征收率的应税销售行为，从高适用税率。
【相关连接】混合销售
概念：一项销售行为既涉及货物又涉及服务。
特点：销售货物与提供服务之间存在因果关系和内在联系。
税务处理原则：按企业主营项目的性质划分适用的税率来缴纳增值税。一般情况下，销售货物为主的企业的混合销售按照销售货物缴纳增值税，销售服务为主的企业的混合销售按照销售服务缴纳增值税。
【特殊规定】纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。即按照兼营的政策计税。
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