城市维护建设税法_2020年注会《税法》重要知识点

来源：东奥会计在线责编：cyw2020-08-06 13:57:38

报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

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城市维护建设税法_2020年注会《税法》重要知识点

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城市维护建设税法

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第六章城市维护建设税法和烟叶税法——第一节城市维护建设税法

【知识点】城市维护建设税法

城市维护建设税法

城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。

与其他税种相比较，城市维护建设税具有以下特点：

(一)税款专款专用——保证用于城市公用事业和公共设施的维护和建设。

(二)属于一种附加税——其本身没有特定的课税对象，其征管方法也完全比照增值税、消费税的有关规定办理。

(三)根据城镇规模设计不同的比例税率——按照纳税人所在地的不同，城市维护建设税分设7%，5%，1%三档税率。

一、纳税义务人(★)

城建税的纳税人是指负有缴纳增值税、消费税义务的单位和个人。

增值税、消费税的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城建税的扣缴义务人。

【提示】城建税没有覆盖到的特殊环节——各类纳税人的进口环节不缴纳城建税。

负有缴纳增值税、消费税义务，并不是说同时缴纳增值税、消费税两种税才涉及缴纳城建税，而是指除特殊环节(进口)外，只要缴纳增值税和消费税中任何一种税，都会涉及城建税。

二、税率(★★★)(每年必考)

(一)城市维护建设税税率的基本规定

城市维护建设税采用地区差别比例税率：

1.纳税人所在地为市区的，税率为7%;

2.纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%;

3.纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%;开采海洋石油资源的中外合作油(气)田所在地在海上，其城市维护建设税适用1%的税率。

(二)城市维护建设税税率的特殊规定

代收代扣城建税——缴纳增值税、消费税所在地的规定税率(代收代扣方所在地适用税率);

流动经营等无固定纳税地点——缴纳增值税、消费税所在地的规定税率(经营地适用税率)。

三、计税依据(★★★)

城市维护建设税计税依据的包含因素和不包含因素：

城建税计税依据的包含因素

城建税计税依据的不包含因素

1.纳税人向税务机关实际缴纳的增值税、消费税

2.纳税人被税务机关查补的增值税、消费税

3.纳税人出口货物免抵的增值税

1.纳税人进口环节被海关代征的增值税、消费税

2.除增值税、消费税以外的其他税

3.非税款项（纳税人违反“两税”有关规定而被加收的滞纳金和罚款等）

【提示】对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额。

四、应纳税额的计算(★★★)

城建税税额的计算公式：

应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率

【提示】城建税的应纳税额计算，要与计税依据、税收优惠结合起来掌握。

五、税收优惠(★★★)

(1)城建税随同增值税、消费税的减免而减免。

(2)对于因减免税而需进行增值税、消费税退库的，城建税也同时退库。但是对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税;对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。

(3)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。

(4)为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。

(5)对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额。

【归纳1】城建税进口不征、出口不退、出口免抵要缴。

【归纳2】城建税和两个附加与增值税、消费税的退还关系：

退还增值税、消费税的原因	城建税和两个附加的处理
错征税款导致退还增值税、消费税	退还附征的城市维护建设税和两个附加
法定减免税的实施导致退还增值税、消费税	退还附征的城市维护建设税和两个附加
对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的	除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和两个附加，一律不予退（返）还
出口退还增值税、消费税的	不退还附征的城市维护建设税和两个附加
实行增值税期末留抵退税的	允许其从城市维护建设税和两个附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额