2020年CPA-税法《题分宝典》-增值税征税范围

来源：东奥会计在线责编：张芳铭2020-08-31 16:44:24

报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

注册会计师考试即将到来，备考冲刺进入白热化阶段。考生们在忙着刷真题的同时，也不要忘了对考点的回顾。税法《题分宝典》第一讲，将为大家解读增值税征税范围的相关学习内容。希望大家通过对考点和真题的学习，高效提高分数！

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2020年CPA-税法《题分宝典》-增值税征税范围

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增值税征税范围

征税范围的特殊规定

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> > > > 知识点1 增值税征税范围

【2019年真题 • 单选题】

车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的( )。

A.交通运输服务

B.居民日常服务

C.物流辅助服务

D.商务辅助服务

【2018年真题 • 多选题】

金融企业提供金融服务取得的下列收入中，按“贷款服务”缴纳增值税的有( )。

A.以货币资金投资收取的保底利润

B.融资性售后回租业务取得的利息收入

C.买入返售金融商品利息收入

D.金融商品持有期间取得的非保本收益

【2017年真题 • 单选题】

企业发生的下列行为中，需要计算缴纳增值税的是(　　)。

A.取得存款利息

B.获得保险赔偿

C.取得中央财政补贴

D.收取包装物租金

【2015年真题 • 单选题】

下列收入中，应当征收增值税的是( )。

A.增值税纳税人收取的会员费收入

B.电力公司向发电企业收取的过网费收入

C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入

D.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入

乐学一刻-考点相关知识

（一）征税范围的一般规定

应征行为		劳务	加工、修理修配劳务
		销售服务	①交通运输服务	包括：陆路、水路、航空、管道运输
			②邮政服务	包括：邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务
			③电信服务	包括基础电信、增值电信服务
			④建筑服务	包括：工程、安装、修缮、装饰、其他建筑服务
			⑤金融服务	包括：贷款、直接收费、保险、金融商品转让
			⑥现代服务	研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务
			⑦生活服务	文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务
不征	（1）内部或非经营活动	①单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的加工、修理修配劳务、服务（员工为本单位）
		②单位或个体工商户为聘用的员工提供服务（单位为员工）
		③行政单位收取的满足条件的政府性基金或行政事业性收费
	（2）金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益，不属于利息或利息性质的收入（保本收益征税）
	（3）基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期
	（4）存款利息（贷款利息纳税）
	（5）被保险人获得的保险赔付
	（6）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金
	（7）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人（非重组的征税）
	（8）应税行为完全发生在境外的
	（9）纳税人取得的中央财政补贴
	（10）融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为
	（11）药品生产企业销售自产创新药正常计税，提供给患者后续免费使用的相同创新药
	（12）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务

—— 摘自马兆瑞老师基础精讲班

> > > > 知识点2 征税范围的特殊规定

【2015年真题 • 单选题】

下列行为中，应当视同销售货物缴纳增值税的是( )。

A.将购进的货物用于集体福利

B.将购进的货物用于个人消费

C.将购进的货物用于对外投资

D.将购进的货物用于非增值税应税项目

乐学一刻-考点相关知识

视同销售	①代销货物	委托代销→货物交付其他单位或者个人代销
		受托代销→销售代销货物
	②异地移送行为：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构在同一县（市）的除外
	③将自产或委托加工的货物用于	非应税项目、集体福利或个人消费（内部）
		投资、分配给股东或投资者、无偿赠送（外部）
	④将购进的货物用于	投资
		分配给股东或投资者
		无偿赠送其他单位或者个人
	⑤单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外