2020年CPA-税法《题分宝典》-增值税应纳税额的计算

来源：东奥会计在线责编：张芳铭2020-09-02 14:14:28

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3科

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2020年注册会计师考试备考进行时，不知道大家准备的怎么样了。本节《题分宝典》第三讲，将带大家重温增值税应纳税额的计算，通过知识点回顾和历年真题的演练，相信大家的实力一定会有所提升！

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2020年CPA-税法《题分宝典》-增值税应纳税额的计算

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> > > > 知识点1 增值税应纳税额的计算

【单选题 • 2017年】

对下列增值税应税行为计算销项税额时，按照全额确定销售额的是( )。

A.贷款服务

B.金融商品转让

C.一般纳税人提供客运场站服务

D.经纪代理服务

【单选题 • 2018年】

下列行为在计算增值税销项税额时，应按照差额确定销售额的是( )。

A.商业银行提供贷款服务

B.企业逾期未收回包装物不再退还押金

C.转让金融商品

D.直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者

【2019年综合题】

位于市区的某集团总部为增值税一般纳税人，2019年7月经营业务如下：

(1)销售一批货物，价税合计2260万元，因购货方在两天内付款，给予现金折扣，实际收取2100万元。

(2)向境外客户提供完全在境外消费的咨询服务，取得30万元。

(3)向境内客户提供会展服务，取得价税合计金额424万元。

(4)将一栋位于市区的办公楼对外出租，预收半年的租金价税合计105万元，该楼于2015年购入，选择简易方法计征增值税。

(5)购买银行非保本理财产品取得收益300万元。

(6)处置使用过的一台设备，当年采购该设备时按规定未抵扣进项税额，取得含税金额1.03万元，按购买方要求开具增值税专用发票。

(7)转让位于市区的一处厂房，取得含税金额1040万元，该厂房2010年购入，购置价200万元，能够提供购房发票，选择简易方法计征增值税。

(8)进口一台厢式货车用于运营，关税完税价格为100万元。

(9)当期的其他进项税额如下：购进一批原材料，取得增值税专用发票注明税额180万元;发生其他无法准确划分用途的支出，取得增值税专用发票注明税额19.2万元。(其他相关资料;销售货物的增值税税率为13%，进口厢式货车的关税税率为15%，进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣)

要求1

根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

(1)计算业务(1)销项税额。

(2)判断业务(2)是否需要缴纳增值税，并说明理由。

(3)计算业务(3)销项税额。

(4)计算业务(4)应缴纳的增值税额。

(5)判断业务(5)是否需要缴纳增值税，并说明理由。

(6)计算业务(6)应缴纳的增值税额。

要求2

(7)计算业务(7)应缴纳的增值税额。

(8)计算业务(8)进口厢式货车应缴纳的关税、车辆购置税和增值税税额。

(9)根据业务(9)计算当期不可抵扣的增值税额。

(10)回答主管税务机关是否有权对企业按月计算得出的不可抵扣进项税额进行调整;如果有权调整，应如何调整。

(11)计算当期应向主管税务机关缴纳的增值税额。

(12)计算当期应缴纳的城市维护建设税额和教育费附加、地方教育附加。

注：增值税的计算属于综合题必考的点，年年不落，除了综合题外，还会与消费税和土地增值税一起在计算题中出现。此文列举近几年的综合题供大家参考，计算题会在相关的消费税和土地增值税中列举。全部综合题请在答案中下载获取。

乐学一刻-考点相关知识

（一）销售额的构成

考点相关知识-销售额的构成

（二）销售货物1

2.销售货物	折扣方式	商业折扣——同时+价格折扣	折后
		现金折扣——售后+早付款	折前
		实物折扣——买一赠一	折前+赠品
		销售折让——售后+质量问题	折后
	以旧换新	一般货物	全额计税
	以旧换新	金银首饰	差额计税
	以物易物	销项税+进项税
	包装物押金	一般货物+啤酒、黄酒	逾期时纳税
	包装物押金	其他酒类产品	收到时纳税
	含税销售额	（不含税）销售额=含税销售额/（1+税率）