2020年CPA-税法《题分宝典》-消费税
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参加注册会计师考试，除了有坚持到底的恒心，还要有高效的学习方法。东奥会计团队为大家精编的《题分宝典》，将历年真题与高频考点相结合，能帮助大家快速理解、掌握重难点。本节税法《题分宝典》第五讲，深入解读了消费税的相关学习内容，不要错过哦！
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> > > > 知识点1 消费税
【单选题 • 2019年】
下列商品属于消费税征收范围的是( )。
A.酒精
B.溶剂油原料
C.高尔夫车
D.鞭炮药引线
【多选题 • 2019年】
下列商品属于消费税征收范围的是( )。
A.酒精
B.调味料酒
C.高尔夫球袋
D.橡胶填充油
【多选题 • 2019年】
某商场2019年5月零售的下列首饰中，应缴纳消费税的有( )。
A.钻石戒指
B.金银镶嵌首饰
C.金银首饰
D.翡翠项链
【多选题 • 2019年】
某商场2019年5月零售的下列首饰中，应缴纳消费税的有( )。
A.翡翠项链
B.钻石戒指
C.玉石手镯
D.金银首饰
【单选题 • 2019年】
下列出口应税消费品的行为中，适用消费税免税不退税政策的是( )。
A.有出口经营权的酒厂出口自产白酒
B.有出口经营权的外贸企业购进高档化妆品直接出口
C.商业批发企业委托外贸企业代理出口卷烟
D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口实木地板
【单选题 • 2018年】
下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是( )。
A.高档手表
B.高档化妆品
C.卷烟
D.超豪华小汽车
【多选题 • 2018年】
下列各项中，适用消费税出口免税并退税政策的有( )。
A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口
B.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品
C.有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品
D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品
（注：由于篇幅原因，部分选择题及每5年一道的主观大题请在答案中查看！）
乐学一刻-考点相关知识（摘自马兆瑞老师基础班）
应征 | 不征 | ||||||
1.烟 （烟叶为原料） | 卷烟 （复合计征） | 甲类卷烟 | 每标准条（200支）调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元） | 1标准箱卷烟=250标准条=50000支 | — | ||
乙类卷烟 | 每标准条（200支）调拨价格在70元（不含增值税）以下 | ||||||
雪茄烟（从价计征） | |||||||
烟丝（从价计征） | |||||||
2.酒 | 白酒（复合计征） | — | |||||
黄酒、啤酒 （从量计征） | 饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税 | ||||||
葡萄酒消费税适用“酒”税目下的“其他酒”子目（从价计征） | |||||||
应征 | 不征 | ||||||
3.高档化妆品（高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品） | 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩 | ||||||
4.贵重首饰及珠宝玉石 | — | ||||||
5.鞭炮、焰火 | 体育上用的发令纸、鞭炮药引线 | ||||||
6.成品油（汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油） | 【提示一】航空煤油暂缓征收消费税 【提示二】经国务院批准，从2009年1月1日起，对同时符合下列条件的纯生物柴油免征消费税： （1）生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70% （2）生产的纯生物柴油符合国家《柴油机燃料调合生物柴油（BD100）》标准 新增【提示三】纳税人利用废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税。 | ||||||
应征 | 不征 | |
7.小汽车（乘用车、中轻型商用客车、超豪华小汽车） | 用排气量小于1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的车辆属于乘用车的征收范围 | 1.电动汽车 2.车身长度大于7米（含），并且座位在10~23座（含）以下的商用客车 3.沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车 |
用排气量大于1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的车辆属于中轻型商用客车的征收范围 | ||
8.摩托车 | 最大设计车速不超过50千米/小时，发动机气缸总工作容量不超过50毫升的三轮摩托车 | |
气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车 | ||
9.高尔夫球及球具（球、球杆、球包（袋）、杆头、杆身、握把） | — | |
10.高档手表[指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表] | — | |
11.游艇（私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类机动艇） | — | |
12.木制一次性筷子 | — | |
13.实木地板（实木地板、实木指接地板、实木复合地板以及实木装饰板和素板） | — | |
14.电池（原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池） | 对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池 | |
15.涂料 | 施工状态下挥发性有机物（VOC）含量低于420克/升（含）的涂料 | |
乐学一刻-解题小妙招
消费税税目要记住烟酒的消费税计算，经常在计算题中考查，有时单独考查，有时与增值税一起考查，其他的消费税税目区分好应征与免征，应对客观题。
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注：以上专业知识来自东奥教研团队
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