增值税法（4）_2020年CPA税法每日一大题
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【例题·计算题】
位于市区的某动漫软件公司为增值税一般纳税人，2019年7月经营业务如下：
(1)进口一台机器设备，国外买价折合人民币640000元，运抵我国入关地前支付的运费折合人民币42000元、保险费折合人民币38000元，入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费17600元，税额1584元。
(2)支付给境外某公司特许权使用费，扣缴相应税款并取得税收缴款凭证，合同约定的特许权使用费的金额为人民币1000000元(含按税法规定应由该动漫软件公司代扣代缴的税款)。
(3)购进一辆小汽车自用，取得的税控机动车销售统一发票上注明车辆金额为200000元，税额26000元。
(4)支付公司员工工资300000元，支付办公用矿泉水水费，取得增值税专用发票，发票注明金额5000元、税额650元。
(5)将某业务单元的实物资产以及相关联的债权、负债和劳动力一并转出，收取转让款5000000元。
(6)销售自行开发的动漫软件，取得不含税销售额4000000元，销售额中有800000元尚未开具发票。
(其他相关资料：进口机器设备关税税率为12%，涉及的相关票据均已确认，期初留抵税额为0)
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。
(1)计算业务(1)应缴纳的进口关税。
(2)计算业务(1)应缴纳的进口环节增值税。
(3)计算业务(2)应代扣代缴的增值税。
(4)分别计算业务(2)应代扣代缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
(5)计算业务(2)应代扣代缴的预提所得税。
(6)计算当月增值税进项税额。
(7)计算当月增值税销项税额。
(8)计算享受“即征即退”政策后实际缴纳的增值税税款。
(9)分别计算该公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加(不含代扣代缴的税款)。
(10)计算该公司应缴纳的车辆购置税。(2016年考题改编)
【答案及解析】
(1)进口关税=(640000+42000+38000)×12%=86400(元)
(2)进口增值税=(640000+42000+38000)×(1+12%)×13%=104832(元)
(3)应代扣代缴的增值税=1000000÷(1+6%)×6%=56603.77(元)
(4)应代扣代缴的城建税=56603.77×7%=3962.26(元)
应代扣代缴的教育费附加=56603.77×3%=1698.11(元)
应代扣代缴的地方教育附加=56603.77×2%=1132.08(元)
(5)应代扣代缴的预提所得税=1000000÷(1+6%)×10%=94339.62(元)
(6)增值税进项税额=104832+1584+56603.77+26000+650=189669.77(元)
(7)增值税销项税额=4000000×13%=520000(元)
(8)增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
增值税应纳税额=520000-189669.77=330330.23(元)
即征即退税款=330330.23-4000000×3%=210330.23(元)
实际缴纳的增值税=330330.23-210330.23=120000(元)
(9)应缴纳的城市维护建设税=330330.23×7%=23123.12(元)
应缴纳的教育费附加=330330.23×3%=9909.91(元)
应缴纳的地方教育附加=330330.23×2%=6606.60(元)
(10)车辆购置税=200000×10%=20000(元)。
——以上注册会计考试相关考点内容选自王颖老师授课讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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