土地增值税的税率、应税收入和扣除项目-2021年注会《税法》重要知识点
学习注会税法的过程中要根据自己的学习情况,对重要知识点做好归纳和总结。小编整理了2021年注会《税法》重要知识点以供大家参考学习,快来看看吧!2021年注会《税法》重要知识点汇总>>>
【内容导航】
土地增值税的税率、应税收入和扣除项目
【所属章节】
第十章 房产税法、契税法和土地增值税法——第三节 土地增值税法
【知识点】土地增值税的税率、应税收入和扣除项目
土地增值税的税率、应税收入和扣除项目
一、税率
土地增值税采用四级超率累进税率。本税种的累进依据为增值额与扣除项目金额之间的比率。
【提示】土地增值税采用四级超率累进税率,是我国唯一一个采用超率累进税率的税种。
【建议】记忆土地增值税的税率表,考试时有时不提供该税率表。
级数 | 增值额与扣除项目金额的比率 | 税率 | 速算扣除系数(%) |
1 | 不超过50%的部分 | 30% | 0 |
2 | 超过50%~100%的部分 | 40% | 5 |
3 | 超过100%~200%的部分 | 50% | 15 |
4 | 超过200%的部分 | 60% | 35 |
二、应税收入
纳税人转让房地产取得的应税收入,包括转让房地产取得的全部价款及有关的经济收益。从形式上看包括货币收入、实物收入和其他收入。非货币收入要折合成货币金额计入收入总额。
三、扣除项目(重要)
1. 取得土地使用权所支付的金额(适用新建房转让和存量房地产转让)
包括地价款和取得土地使用权时按国家规定缴纳的有关费用。
房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税,应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”,计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。
2. 房地产开发成本(适用新建房转让)
包括土地征用及拆迁补偿费(土地征用费、耕地占用税等)、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。
3. 房地产开发费用(适用新建房转让)
(1)纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的:
允许扣除的房地产开发费用=利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5%以内
(2)纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的(包含全部使用自有资金没有利息支出的情况)
允许扣除的房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%以内
(3)房地产开发企业既向金融机构借款,又有其他借款的,其房地产开发费用计算扣除时不能同时适用上述(1)、(2)项所述两种办法。
4. 与转让房地产有关的税金(适用新建房转让和存量房地产转让)
包括转让房地产时缴纳的城建税、印花税。教育费附加视同税金扣除。
5. 财政部规定的其他扣除项目(适用房地产开发企业的新建房转让)
从事房地产开发的纳税人加计扣除=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×20%
6. 旧房及建筑物的评估价格(适用存量房地产转让)
税法规定,纳税人转让旧房的,应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金(不含增值税),作为扣除项目金额计征土地增值税。
评估价格=重置成本价×成新度折扣率
● ● ●
以上就是2021年注会《税法》重要知识点——土地增值税的税率、应税收入和扣除项目等内容。东奥注会名师刘颖老师的税法课已经开课,刘老师会帮助大家解决考试重难点,快来免费试听课程!
《税法》主讲名师:刘颖 授课特点:授课条理清晰,题目经典原创,引领行业前沿,将税法“碎”点归纳提炼、串联记忆。对考试重点、难点、疑点把握准确、分析透彻,在学员中享有崇高声誉和影响力。 |
注:以上注册会计师考试知识点选自刘颖老师《注册会计师税法》授课讲义
(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)