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抵免限额的计算-2021年注会《税法》重要知识点

来源:东奥会计在线责编:李雪婷2021-05-25 14:57:23
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3科

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日均>3h

注会税法是每年变化较大的一个科目,同时也是考试陷阱比较多的科目,同学们在学习的时候要学会有技巧、有规划的记忆和理解。小编整理了2021年注会《税法》重要知识点以供大家参考学习,快来学习吧!2021年注会《税法》重要知识点汇总>>>

2021年注会《税法》重要知识点

【内容导航】

抵免限额的计算

【所属章节】

第十二章 国际税收税务管理实务——第三节 境外所得税收管理

【知识点】抵免限额的计算

抵免限额的计算

【重点】境外所得税税款抵免限额公式:

采用“分国不分项”抵免方式:

抵免限额=境内、境外所得按我国税法计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷境内、境外应纳税所得总额

采用“不分国不分项”抵免方式:

抵免限额=境内、境外所得按我国税法计算的应纳税总额×来源于境外的应纳税所得额÷境内、境外应纳税所得总额

【境内、境外所得之间的亏损弥补的归纳】

1.外亏不能内补——境内盈利不能弥补境外亏损。

2.内亏可以外补——境内亏损可用境外所得弥补。内亏外补仍为亏损的,应纳税所得额为以零计算,境外抵免限额当期为零。境外已纳的可抵未抵的税额可在以后5个纳税年度结转抵免。

3.如果企业境内为亏损,境外盈利来自多个国家,则弥补境内亏损时,企业可以自行选择弥补境内亏损的境外所得来源国家(地区)顺序。

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注:以上注册会计师考试知识点选自刘颖老师《注册会计师税法》授课讲义

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)


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