CPA税法考前重点学习笔记——征税范围特殊规定

来源：东奥会计在线责编：cyw2021-06-29 11:23:02

报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

这个世界是掌握在能够经受得住嘲笑与批评忍不断往前走的人手中。2021年注册会计师备考进入强化阶段，很多考生反馈税法科目知识点细碎，不知道该如何掌握税法中知识？为了帮助大家顺利备考，东奥特整理了CPA税法考前重点学习笔记，快来和小编一起学习吧！更多CPA税法考前重点学习笔记戳我查看＞＞＞

【重要知识点】

视同销售

视同销售	①代销货物	委托代销→货物交付其他单位或者个人代销
		受托代销→销售代销货物
	②异地移送行为：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构在同一县（市）的除外
	③将自产或委托加工的货物用于	非应税项目、集体福利或个人消费（内部）
		投资、分配给股东或投资者、无偿赠送（外部）
	④将购进的货物用于	投资
		分配给股东或投资者
		无偿赠送其他单位或者个人
	⑤单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外
纳税义务发生时间	第一、收到代销清单时→收到代销清单的当天；第二、未收到代销清单，但开具发票的→开票的当天；第三、未收到代销清单，但收到了全部货款或部分货款的→收到货款的当天；第四、未开具发票，也未收到代销清单和货款的→发出代销货物满180天的当天。

混合销售

含义

一项销售行为既涉及货物又涉及服务

成立标准

是一项销售行为，且必须既涉及货物销售又涉及应税服务销售。

税务处理

一般→依据主业统一核算纳税

特殊情况→分别核算纳税

①一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

②一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

【理解诀窍】

视同销售中③④点对于货物的规定，何时视同销售，何时作进项税额转出处理，考生容易混淆。

增值税是在对增值的部分征税，所以对于自产或者委托加工的货物来讲，不管货物用于什么，在自产或委托加工的过程中都有所增值，所以都应视同销售；但对于外购货物来讲，是从外买进来成品，再把买进来的货物进行各种用途，中间货物没有增值，但是考虑到当货物用于对外时，比如用作投资、无偿赠送等，如果不做视同销售就没有销项税，接受货物的一方就没有进项税，这样增值税链条就断了，为了增值税链条的完整性，外购货物用于对外时，虽然货物没有增值，也要视同销售。但当外购货物用于对内个人消费等的时候，由于对方是个人，处于增值税链条的终端，不存在增值税链条断裂的问题，所以也就不需要做视同销售，只需要把当初买进时抵扣的进项作转出即可。

虚心使人进步，骄傲使人落后。以上就是东奥小编为大家整理的关于征税范围特殊规定相关内容，考生们要认真学习哦！注会考试时间提前到8月份，考生们要充分利用剩余的时间进行备考，争取早日考取注册会计师证书！

（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）

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