CPA税法考前重点学习笔记——增值税计税方法

★简易计税方法

特殊货物

（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的自产电力

（2）自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）

（4）自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品

★（5）自产的自来水

★（6）自来水公司销售自来水（必须选择）

（7）自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）

（8）单采血浆站销售非临床用人体血液

（9）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）（必须选择）

（10）典当业销售死当物品（必须选择）

（11）生产销售和批发、零售抗癌药品、罕见病药品

特殊服务

★（1）公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车）

（2）经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的有关动漫服务

★（3）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务

（4）以“营改增”试点前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务

（5）在“营改增”试点前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同

★（6）以清包工方式提供的建筑服务（差额征税）

★（7）为甲供工程提供的建筑服务（差额征税）

（8）提供非学历教育服务

★（9）收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费

（10）提供的人力资源外包服务

★（11）提供劳务派遣服务选择差额纳税的

★（12）销售机器设备的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择简易计税法计税

不动产

（1）销售或出租2016年4月30日前取得的不动产

★（2）房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目

（3）房地产开发企业围填海工程，施工许可证或合同注明的日期在2016年4月30日前的

★（4）2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务

（5）转让2016年4月30日前取得的土地使用权

新增（6）房地产开发企业购入未完工的房地产老项目（2016年4月30日之前的建筑工程项目）继续开发后，以自己名义立项销售的不动产，属于房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计算缴纳增值税

小规模纳税 人

简易计税方法

货物、劳务、服务、无形资产、不动产

扣缴计税方法

境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为扣缴义务人

扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：

应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率