CPA税法考前重点学习笔记——所得税纳税义务人、征税对象与税率

来源：东奥会计在线责编：cyw2021-07-23 11:06:09

报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

每一条都通往阳光的大道，都充满坎坷。2021年注册会计师备考进入强化阶段，很多考生反馈税法科目知识点细碎，不知道该如何掌握税法中知识？为了帮助大家顺利备考，东奥特整理了CPA税法考前重点学习笔记，快来和小编一起学习吧！更多CPA税法考前重点学习笔记戳我查看＞＞＞

【重要知识点】

纳税义务人与征税对象

纳税义务人		征税对象
居民企业	依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业	来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税
非居民企业	依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业	来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税

【理解诀窍】

叫企业也不一定缴纳企业所得税，如个人独资企业，合伙企业，他们不是法人，不缴纳企业所得税，只交个人所得税;不叫企业也可能缴纳企业所得税，如一些事业单位等。

企业所得税的征税对象从空间上看是境内境外那些，但从内容上看，包括生产经营所得、其他所得和清算所得，税法没说不交的，就都得交，不好归类的就归入其他所得里交;而个税是只有税法规定说的那些项需要交，税法没说的就可以不交。

所得来源的确定

所得类型	所得来源的确定
销售货物所得	按照交易活动发生地确定
提供劳务所得	按照劳务发生地确定
不动产转让所得	按照不动产所在地确定
动产转让所得	按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定
权益性投资资产转让所得	按照被投资企业所在地确定
股息、红利等权益性投资所得	按照分配所得的企业所在地确定
利息所得、租金所得、特许权使用费所得	按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定
其他所得	由国务院财政、税务主管部门确定

税率

税率	纳税人
基本税率25%	居民企业
	非居民企业	在我国境内设立机构、场所	取得所得与设立的机构、场所有实际联系的
低税率20%（实际减按10%的税率征收）			取得所得与设立的机构、场所没有实际联系的
		未在我国境内设立机构、场所，却有来源于我国境内的所得
优惠税率20%	符合条件的小型微利企业
优惠税率15%	（1）国家重点扶持的高新技术企业（2）经认定的技术先进型服务企业（3）符合条件的从事污染防治的第三方企业（4）西部地区国家鼓励类产业企业（5）注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业（新增）