CPA税法考前重点学习笔记——企业​所得税应纳税所得额的计算（一般收入）

销售货物收入

（1）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

（2）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入

（3）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入

（4）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

提供劳务收入

（1）安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入

（2）宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入

（3）软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入

（4）服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入

（5）艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入

（6）会员费

会籍会员费+所有其他商品或服务另行收费方式——取得该会员费时确认收入

会籍会员费+免费或低价销售商品或服务方式——受益期内分期确认收入

（7）特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

（8）劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入

转让财产收入

是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入

（1）企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现

（2）转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得，企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额

（3）被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。

股息、红利等权益性投资收益

除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现

利息收入

按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

租金收入

按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现

如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入

特许权使用费收入

按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

接受捐赠收入

按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

其他收入

是指企业取得的除上述收入以外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等