当前位置:东奥会计在线>注册会计师>税法>高频考点>正文

CPA税法考前重点学习笔记——关于抵免限额的计算

来源:东奥会计在线责编:袁佳文2021-08-12 10:22:36
报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

2021年注册会计师考试时间越来越近,为了帮助大家顺利备考,东奥特整理了CPA税法考前重点学习笔记,快来和小编一起学习吧!更多CPA税法考前重点学习笔记戳我查看>>>

【重要知识点】

境外所得税税款抵免限额公式:

采用“分国不分项”抵免方式:

抵免限额=境内、境外所得按我国税法计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷境内、境外应纳税所得总额

采用“不分国不分项”抵免方式:

抵免限额=境内、境外所得按我国税法计算的应纳税总额×来源于境外的应纳税所得额÷境内、境外应纳税所得总额

【理解诀窍】公式中的所得是税前所得(含税所得)。考试时要注意区分境外分回所得是税前所得还是税后所得,如果分回的是税后所得,在单层抵免的条件下可选用以下两种方法还原成税前所得:

①用分回的税后所得除以(1-境外所得税率或征收比率)还原;

②用境外已纳税额加上分回的税后所得还原。

该抵免限额公式在”分国不分项”条件下可以简化成:

抵免限额=来源于某国(地区)的应纳税所得额(税前)×我国税率

该抵免限额公式在”不分国不分项”条件下可以简化成:

抵免限额=来源于境外的应纳税所得额(税前)×我国税率

以上就是东奥小编为大家整理的关于关于抵免限额的计算相关内容,考生们要认真学习哦!注会考试时间为8月27日-29日,考生们要充分利用剩余的时间进行备考,争取早日考取注册会计师证书!

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)


+1
打印
2025年注会1v1私人定制计划
盲盒免单
资料下载
查看资料
免费领取

学习方法指导

名师核心课程

零基础指引班

高质量章节测试

阶段学习计划

考试指南

学霸通关法

辅导课程
2025年注册会计师课程
辅导图书
2025年注册会计师图书
2025年注册会计师图书