2022年注会税法重要知识点：消费税的税率

来源：东奥会计在线责编：李雪婷2022-04-20 14:06:05

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3科

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日均>3h

注会税法知识点细碎，不仅需要考生理解记忆，还涉及到计算。2022年注会考试基础阶段备考已经开始，东奥小编为大家整理了2022年注会税法重要知识点，一起来学习吧！

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2022年注会税法重要知识点：消费税的税率

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消费税的税率

【所属章节】

第三章消费税法——第一节纳税义务人与税目、税率

【知识点】消费税的税率

消费税的税率

消费税采用比例税率和定额税率两种基本形式。

比例税率中最高比例税率为56%，最低为1%。

定额税率最高为每征税单位250元。

（一）消费税税率的基本形式

税率形式	适用应税项目
定额税率	啤酒；黄酒；成品油
比例税率和定额税率复合计税	生产、进口、委托加工白酒生产、进口、委托加工、批发卷烟
比例税率	除啤酒、黄酒、成品油、卷烟、白酒以外的其他各项应税消费品

（二）按照最高税率征税的特殊情况

有两种情况消费税税率从高：

一是纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品未分别核算销售额、销售数量的。

二是纳税人将不同税率的应税消费品、应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售的。

（三）烟的适用税率

税目			税率
卷烟	生产、进口、委托加工环节	甲类卷烟—调拨价70元（不含增值税，含70元）/标准条以上	56%加0.003元/支
		乙类卷烟—调拨价70元（不含增值税）/标准条以下	36%加0.003元/支
	批发环节		11%加0.005元/支
雪茄烟			36%
烟丝			30%

（四）酒的适用税率

考生要注意两方面问题：

第一，白酒同时采用比例税率和定额税率。白酒的比例税率为20%，但是在把握白酒定额税率时，要会运用公斤、吨与克等不同计量标准的换算。

计量单位

500克或

500毫升

1公斤

（1000克）

1吨

（1000公斤）

单位税额

0.5元

1元

1000元

第二，啤酒分为甲类和乙类。啤酒分类标准——每吨出厂价（含包装物及包装物押金）3000元（含3000元，不含增值税）以上是甲类啤酒。

税目	适用定额税率
甲类啤酒	250元/吨
乙类啤酒	220元/吨

啤酒包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。啤酒的税率需要记忆。

（五）贵重首饰及珠宝玉石的适用税率

分类及规定	税率	纳税环节
金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰	5%	零售环节
与金、银和金基、银基、铂钻无关的其他首饰	10%	生产、进口、委托加工环节

（六）小汽车的适用税率

自2016年12月1日起，“小汽车”税目下增设“超豪华小汽车”子税目。征收范围为每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车，即乘用车和中轻型商用客车子税目中的超豪华小汽车。对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。

小汽车		出厂环节税率	零售环节税率
每辆零售价格＜130万元的小汽车	乘用车	1%~40%	不缴纳消费税
	中轻型商用客车	5%
超豪华小汽车（每辆零售价格≥130万元）	乘用车	1%~40%	10%
	中轻型商用客车	5%

注：本文知识点整理自东奥刘颖老师-2022年注会税法基础精讲班课程讲义

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