征税范围_CPA税法重难点问答

1.销售或者进口的货物

“货物”是指有形动产，包括电力、热力和气体在内

销售货物，是指有偿转让货物的所有权

2.销售劳务

是指纳税人有偿提供的加工、修理修配劳务

【提示】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供劳务，不包括在内

3.销售服务

（1）交通运输服务：是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务

【提示1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“陆路运输服务”缴纳增值税

【提示2】水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务

【提示3】无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税

无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动

【提示4】自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税

（2）邮政服务：是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务

（3）电信服务：是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务

【提示】卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”计算缴纳增值税

（4）建筑服务：是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务

【提示1】有形动产修理属于加工修理修配劳务；建筑物、构筑物的修补、加固、养护、改善属于建筑服务中的修缮服务

【提示2】物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税

【提示3】钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业属于其他建筑服务

【提示4】纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税

（5）金融服务：是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让

【提示1】各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照“贷款服务”缴纳增值税

【提示2】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照“贷款服务”缴纳增值税

【提示3】金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税

【提示4】存款利息、被保险人获得的保险赔付，不征收增值税

【提示5】纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价，按照“金融商品转让”缴纳增值税

（6）现代服务：是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务

【提示1】广告服务包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等

【提示2】宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税

【提示3】将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照“经营租赁服务”缴纳增值税

【提示4】车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税

【提示5】水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营租赁服务

【提示6】翻译服务和市场调查服务按照“咨询服务”缴纳增值税

【提示7】企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务，都属于商务辅助服务

【提示8】航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务属于物流辅助服务

【提示9】纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税

【提示10】纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税

【提示11】拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税

（7）生活服务：是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务

【提示1】提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税

【提示2】纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照“餐饮服务”缴纳增值税

【提示3】纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税

【提示4】纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税

4.销售无形资产

是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产

【提示】其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等

5.销售不动产

是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等

【提示】转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税