税率与征收率_CPA税法重难点问答
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注会税法教材是基础中的基础，新老考生在复习时都要以课本为主，尤其要关注课本中变化的部分。东奥会计在线为大家整理了CPA税法重难点问答，帮助大家完成冲刺阶段的学习，快来看看吧！
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■ 税率与征收率
（一）增值税税率
增值税税率 | 具体规定 | |
基本税率13% | （1）纳税人销售或者进口货物（除适用低税率和零税率的外） （2）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务） （3）有形动产租赁服务 【提示1】有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁 水路运输的光租业务和航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁 【提示2】纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用 | |
低税率9% | 货物类 | （1）粮食等农产品、鲜奶（含按规定标准生产的巴氏杀菌乳、灭菌乳；不含调制乳） （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、二甲醚 （3）图书、报纸、杂志；音像制品；电子出版物 （4）饲料、化肥、农药、农机、农膜 （5）食用盐 |
服务、无形资产、不动产类 | （1）交通运输服务 （2）邮政服务 （3）基础电信服务 （4）建筑服务 （5）不动产租赁服务 （6）销售不动产 （7）转让土地使用权（不含转让补充耕地指标） | |
低税率6% | （1）现代服务（租赁服务除外） 【提示】纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率；产生货物且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率，受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率 （2）增值电信服务 （3）金融服务 （4）生活服务 （5）销售无形资产（转让土地使用权除外） | |
零税率 | （1）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外 （2）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。主要包括国际运输服务；航天运输服务；向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术 （3）其他零税率政策：按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的适用零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策。境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策 | |
（二）增值税征收率
增值税征收率 | 具体规定 |
法定征收率3% | 1.增值税小规模纳税人 2.增值税一般纳税人适用简易征收办法时 【提示】 （1）除全面“营改增”适用5%征收率以外的纳税人选择或暂时适用简易计税方法销售货物、提供应税劳务、发生应税行为，征收率均为3% （2）适用3%征收率计税的一般纳税人和小规模纳税人，其某些特殊销售项目按照3%征收率减按2%征收增值税 自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税： 应纳税额=含税销售额/（1+0.5%）×0.5% |
特殊征收率5% | 全面“营改增”后的特殊项目 |
【归纳】全面“营改增”过程中的特殊项目，适用5%的征收率计算增值税：
（1）小规模纳税人销售自建或者取得的不动产。
（2）一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售。
（3）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目。
（4）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房）。
（5）一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁。
（6）小规模纳税人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含个人出租住房）。
（7）其他个人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含住房）。
（8）个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
（9）一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣人员的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
（10）一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的。
（11）一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的。
（12）一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的。
（13）纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的。
（14）房地产开发企业中的一般纳税人购入未完工的房地产老项目（2016年4月30日之前的建筑工程项目）继续开发后，以自己名义立项销售的不动产，属于房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计算缴纳增值税。
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以上就是东奥会计在线为大家整理的税率与征收率的相关内容，希望能够帮助大家理解这部分内容。努力一定会有收获！东奥会计在线预祝大家顺利通过2022年注会考试。
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