建筑服务、不动产经营租赁服务、转让不动产的计税规则_CPA税法重难点问答

来源：东奥会计在线责编：李雪婷2022-08-02 15:46:10

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2022年CPA考试时间是8月26-28日，CPA税法科目在冲刺阶段如何复习？东奥会计在线为大家整理了CPA税法重难点问答，陪伴大家完成考前最后的冲刺，一起来看一看吧！

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建筑服务、不动产经营租赁服务、转让不动产的计税规则_CPA税法重难点问答

■ 建筑服务、不动产经营租赁服务、转让不动产的计税规则

表1　建筑服务和不动产经营租赁服务计税规则一览表

纳税人行为及性质		项目情况（“营改增”为界）	计税方法	异地提供建筑服务、不动产经营租赁		申报纳税
行为	性质			税额预缴及计算	主管税务机关	税额计算	主管税务机关
建筑服务（不考虑疫情期间优惠政策）	一般纳税人	老项目	简易	应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%	建筑服务发生地	应纳税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%-预缴	机构所在地
			一般	应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%		应纳税款=全部价款和价外费用÷（1+9%）×9%-允许抵扣的进项税-预缴
		新项目
	小规模纳税人（不含自然人）	新项目或老项目	简易	应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%		应纳税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%-预缴
不动产经营租赁	一般纳税人	前取得	简易	应预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×5%	不动产所在地	应纳税款=含税销售额÷（1+5%）×5%-预缴	机构所在地
			一般	应预缴税款=含税销售额÷（1+9%）×3%		应纳税款=含税销售额÷（1+9%）×9%-允许抵扣的进项税-预缴
		后取得
	小规模纳税人	前或后取得	简易	个体户出租住房应预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×1.5%		应纳税款=含税销售额÷（1+5%）×1.5%-预缴
				—	—	自然人出租住房应纳税款=含税销售额÷（1+5%）×1.5%	不动产所在地
						自然人出租非住房应纳税款=含税销售额÷（1+5%）×5%
				除上述情形以外应预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×5%	不动产所在地	应纳税款=含税销售额÷（1+5%）×5%-预缴	机构所在地

表2　转让不动产增值税计税规则一览表

纳税人分类及性质		项目情况（“营改增”为界）	计税方法	预缴税款		申报纳税
分类	性质			税额预缴及计算	主管税务机关	税额计算	主管税务机关
房开企业	一般纳税人	老项目	简易	应预缴税款=预收款÷（1+5%）×3%	主管税务机关	应纳税款=含税全价÷（1+5%）×5%-预缴	主管税务机关
			一般	应预缴税款=预收款÷（1+9%）×3%		应纳税款=（含税全价-土地价）÷（1+9%）×9%-允许抵扣的进项税-预缴
		新项目
	小规模纳税人	新或老项目	简易	应预缴税款=预收款÷（1+5%）×3%		应纳税款=含税全价÷（1+5%）×5%-预缴
非房开企业	一般纳税人	前取得	简易	应预缴税款=（含税全价-原价）÷（1+5%）×5%	不动产所在地	应纳税款=（含税全价-原价）÷（1+5%）×5%-预缴	机构所在地
			一般	应预缴税款=（含税全价-原价）÷（1+5%）×5%		应纳税款=含税全价÷（1+9%）×9%-允许抵扣的进项税-预缴
		前自建	简易	应预缴税款=含税全价÷（1+5%）×5%		应纳税款=含税全价÷（1+5%）×5%-预缴
			一般	应预缴税款=含税全价÷（1+5%）×5%		应纳税款=含税全价÷（1+9%）×9%-允许抵扣的进项税-预缴
		后取得	一般	应预缴税款=（含税全价-原价）÷（1+5%）×5%		应纳税款=含税全价÷（1+9%）×9%-允许抵扣的进项税-预缴
		后自建		应预缴税款=含税全价÷（1+5%）×5%		应纳税款=含税全价÷（1+9%）×9%-允许抵扣的进项税-预缴
	小规模纳税人（个人转让其购买的住房除外）	前或后取得	简易	应预缴税款=（含税全价-原价）÷（1+5%）×5%		应纳税款=（含税全价-原价）÷（1+5%）×5%-预缴
		前或后自建		应预缴税款=含税全价÷（1+5%）×5%		应纳税款=含税全价÷（1+5%）×5%-预缴
	个人（购买的住房）	—		—	—	应纳税款=（含税全价-原价）÷（1+5%）×5%	住房所在地
						应纳税款=含税全价÷（1+5%）×5%