企业所得税税收优惠_CPA税法重难点问答

来源：东奥会计在线责编：李雪婷2022-08-04 16:51:40

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3科

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日均>3h

在近几年，CPA税法通过率呈上升趋势，并且税法在CPA专业阶段六科中一直被认为是相对简单的一科。东奥会计在线整理了CPA税法重难点问答，正在冲刺备考的考生不要错过哦！

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企业所得税税收优惠_CPA税法重难点问答

■ 企业所得税税收优惠

（一）税基式减免的优惠

优惠种类	具体规定
减半征收	从事农、林、牧、渔业项目的所得	花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖
免税		蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；远洋捕捞
免税	符合条件的技术转让所得	年度所得不超过500万元的部分
减半征收		年度所得超过500万元的部分
三免三减半	从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得	自项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税
	从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
两免三减半	西部地区的列举行业，符合规定的可享受“两免三减半”优惠
减计收入	1.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额 2.对企业投资者持有2019~2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税
加速折旧	企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法
加计扣除	1.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销 2.制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销（新增）【提示】制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业 3.安置残疾人员所支付的工资（加计100%扣除）
单独扣除	创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，期限满2年（24个月）的，可以按投资额的70%抵扣应纳税所得额

（二）税率式减免优惠——减按低税率

1.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

【提示】企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。

2.对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

3.对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。

4.对设在西部地区国家鼓励类产业企业，在2021年1月1日至2030年12月31日期间，减按15%的税率征收企业所得税。

5.自2019年1月1日起至2023年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业（简称“第三方防治企业”）减按15%的税率征收企业所得税。

6.自2021年1月1日起至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（调整）

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（三）税额式减免优惠

优惠种类	具体规定
税额抵免	企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%抵免应纳税额
减征或者免征税额	民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准

（四）非居民企业税收优惠

优惠种类

具体规定

减按低税率

减按10%的税率征收企业所得税

免征企业所得税

非居民企业取得的下列所得免征企业所得税：

1.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

2.国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

3.经国务院批准的其他所得

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