企业所得税应纳税额的计算及征收管理_CPA税法重难点问答

来源：东奥会计在线责编：李雪婷2022-08-04 16:57:18

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3科

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日均>3h

CPA税法是知识结构最零散的一科，难度并不大，但知识点容易混淆，遗忘率又高。以下是2022年CPA税法重难点问答，想要在考前查缺补漏的小伙伴不要错过哦！

企业所得税应纳税额的计算及征收管理_CPA税法重难点问答

■ 企业所得税应纳税额的计算

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

（一）直接计算法的应纳税所得额计算公式：

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损

（二）间接计算法的应纳税所得额计算公式：

应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额

■ 企业所得税征收管理

要点	具体规定
纳税地点	除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点
纳税期限	企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补——企业所得税的纳税年度采用公历年制企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业清算时，应当以清算期间为一个纳税年度企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
纳税申报	按月或按季预缴的，企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料