生产销售环节应纳消费税的计算_2023年注会税法重要考点
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备考注会考试，注重知识点之间的逻辑，建立框架非常重要。东奥为大家整理了2023年注会税法重要考点讲解，正在备考《税法》科目的小伙伴别错过哦！
【知识点】生产销售环节应纳消费税的计算
【所属章节】
第三章：消费税法
第三节：应纳税额的计算
生产销售环节应纳消费税的计算
| 纳税人 | 行为 | 纳税环节 | 计税依据 | 生产领用 抵扣税额 |
生产应税 消费品的 单位和个人 | 出厂销售 | 出厂销售环节 | 从价定率：不含增值税的销售额 | 符合条件的，在计算出的当期应纳消费税税额中，按当期生产领用量抵扣外购、进口或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税额 |
从量定额：销售数量 | ||||
复合计税：不含增值税的销售额、销售数量 | ||||
自产自用 | 用于连续生产应税消费品的，不纳税 | 不涉及 | ||
用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，在移送使用时纳税 | 从价定率：同类消费品售价或组成计税价格 | |||
从量定额：移送使用数量 | ||||
复合计税：同类消费品售价或组成计税价格、移送使用数量 |
（一）直接对外销售应纳消费税的计算
（二）自产自用应纳消费税的计算
自产自用通常指的是纳税人生产应税消费品后，不是直接用于对外销售，而是用于连续生产应税消费品或用于其他方面。
1.自产自用应税消费品的计税规则
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
2.自产自用应税消费品的税额计算
纳税人自产自用的应税消费品，凡用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，应当纳税。具体分为以下两种情况 ：
有价找价，无价组价。
第一种情况—“有价找价”：有同类消费品的销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品的不含增值税的销售价格计算纳税。
实行从价定率办法计算纳税的：
应纳税额=同类消费品不含增值税的销售单价×自产自用数量×适用消费税税率
实行复合计税办法计算纳税的：
应纳税额=自产自用数量×定额税率+同类消费品不含增值税的销售单价×自产自用数量×适用消费税税率
第二种情况—“无价组价”：没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组价公式：
（1）从价计税：
组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）=[成本×（1+成本利润率）]÷（1-比例税率）
（2）复合计税：
组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）
=[成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×定额税率]÷（1-比例税率）
公式中的“成本”，是指产品生产成本。
公式中的“利润”，是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。应税消费品的全国平均成本利润率由国家税务总局确定。
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本文知识点内容根据东奥名师刘颖老师《轻一高效基础班》讲义整理，刘颖老师主编的《轻松过关®一》与课程内容同步，以下为《轻一》试读内容，点击图片试读更多！
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