广告费扣除标准是什么
精选回答
广告费扣除标准
1.为当年销售（营业）收入的15%扣除，超过部分向以后结转。
2.普通公司的广告费税前扣除是需要依据其公司的一年的销售额的，对于一年销售额的百分之十五的部分作为广告费的税前扣除费用。
3.对于一些特殊行业的公司如：医疗、护肤品，保养品等类型的公司，则是需要扣除其公司一年销售额的百分之三十的部分。
《国家税务总局关于印发<企业所得税税前扣除办法>的通知》（国税发[2000]84号）规定：
1.纳税人每一纳税年度发生的广告费支出，除特殊行业另有规定以外，不超过销售（营业）收入2%的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转广告费。
2.纳税人每一年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售营业收入5‰范围内，可据实扣除。
3.粮食类白酒广告费不得在税前扣除。
4.纳税人因行业特点等特殊原因确实需要提高广告费扣除比例的，须报国家税务总局批准。
5.申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。
广宣费扣除计算例题
某服装生产企业2019年度销售自产服装不含税收入2500万元，销售边角余料不含税收入300万元，出租房屋不含税收入200万元，投资收益100万元（系从被投资企业分回的投资收益），接受捐赠收入50万元，实际发生广告费350万元，业务宣传费150万元，则该企业2019年度计算所得税时，广告费和业务宣传费准予扣除金额
解析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费的扣除限额=（2500+300+200）×15%=450（万元），实际发生=350+150=500（万元），准予扣除450万元。
企业所得税常见限额扣除的项目
1.职工福利费：不超过工薪总额14%的部分，超过部分不得扣除(永久性差异)
2.工会经费：不超过工薪总额2%的部分，超过部分不得扣除(永久性差异)
3.职工教育经费：不超过工薪总额8%的部分，超过部分当年不得扣除：但准予结转以后纳税年度扣除(暂时性差异)
4.利息费用：不超过金融企业同期同类贷款利率计算的部分：关联企业利息费用同时要考虑债资比的限制，超过部分不得扣除(永久性差异)
5.业务招待费：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，超过部分不得扣除(永久性差异)
6.广告费和业务宣传费：
一般企业：不超过当年销售(营业)收入15%的部分，超过部分当年不得扣除：但准予结转以后纳税年度扣除(暂时性差异)
化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业：不超过当年销售(营业)收入30%的部分，超过部分当年不得扣除：但准予结转以后纳税年度扣除(暂时性差异)
7.手续费和佣金：
一般企业：不超过收入金额的5%，超过部分不得扣除(永久性差异)
保险企业：不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%，超过部分当年不得扣除：但准予结转以后年度扣除(暂时性差异)
8.公益性捐赠支出：不超过年度利润总额12%的部分，另有规定的除外，超过部分当年不得扣除：但准予以后3年内在计算应纳税所得额时结转扣除
不得扣除的项目
1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
2.企业所得税税款。
3.税收滞纳金。
4.罚金、罚款和被没收财物的损失(银行罚息、合同违约金、赔偿金等允许扣除)。
5.超过规定标准的捐赠支出(当年不得扣除)。
6.赞助支出，指与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
7.未经核定的准备金支出。
8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息(关联企业之间租赁设备支付的合理租金是可以扣除的)。
9.与取得收入无关的其他支出(例如，企业为高管承担的个人所得税等)。
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