留抵税额是否包含加计抵减税额
来源：东奥会计在线
责编：cyw
2023-07-28 10:03:47
精选回答
留抵税额不包含加计抵减税额。原因是加计抵减额不可以申请留抵退税处理，纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。
留抵税额的账务处理
1.挂账留抵时：
借：应交税费—增值税留抵税额
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
2.通过货物和劳务销项税额占比计算，允许抵扣：
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应交税费—增值税留抵税额
应交税费属于负债类科目。应交税费是企业根据税法规定应负担的税费。
企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、教育费附加、印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等。
企业应通过“应交税费”科目，核算各种税费的应交、交纳等情况。应交纳的各种税费等计入该科目贷方，实际交纳的税费计入该科目借方;期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。本科目按应交税费项目设置明细科目进行明细核算。
企业代扣代交的个人所得税，也通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
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