征税范围_CPA税法答疑

1.销售或者进口的货物

“货物”是指有形动产，包括电力、热力和气体在内

2.销售劳务

是指纳税人有偿提供的加工、修理修配劳务

【提示】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供劳务，不包括在内

3.销售服务

（1）交通运输服务：包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务

【提示1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税

【提示2】水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务

【提示3】无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税

【提示4】纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税

【提示5】在运输工具舱位承包业务中，发包方和承包方均按照“交通运输服务”缴纳增值税

【提示6】在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均按照“交通运输服务”缴纳增值税

（2）邮政服务：包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务

（3）电信服务：包括基础电信服务和增值电信服务

【提示】卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”计算缴纳增值税

（4）建筑服务：包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务

【提示1】有形动产修理属于加工修理修配劳务；建筑物、构筑物的修补、加固、养护、改善属于建筑服务中的修缮服务

【提示2】物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税

【提示3】钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业属于其他建筑服务

【提示4】纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税

（5）金融服务：包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让

【提示1】各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照“贷款服务”缴纳增值税

【提示2】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照“贷款服务”缴纳增值税

【提示3】金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税

【提示4】存款利息、被保险人获得的保险赔付，不征收增值税

【提示5】纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价，按照“金融商品转让”缴纳增值税

（6）现代服务：包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务

【提示1】广告服务包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等

【提示2】宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税

【提示3】将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照“经营租赁服务”缴纳增值税

【提示4】车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税

【提示5】水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营租赁服务

【提示6】翻译服务和市场调查服务按照“咨询服务”缴纳增值税

【提示7】企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务，都属于商务辅助服务

【提示8】航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务属于物流辅助服务

【提示9】纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税

【提示10】纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税

【提示11】拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税

（7）生活服务：包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务

【提示1】提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税

【提示2】纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照“餐饮服务”缴纳增值税

【提示3】纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税

【提示4】纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税

4.销售无形资产

是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产

【提示】其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等

5.销售不动产

是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等

【提示】转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税

不缴纳增值税的特殊项目

（1）纳税人取得的与销售收入或数量不直接挂钩的其他情形的财政补贴收入

（2）视罚没物品收入归属确定征税与否，凡作为罚没变价或拍卖收入如数上缴财政的

（3）单用途卡发卡企业或者售卡企业销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金

（4）存款利息

（5）被保险人获得的保险赔付

（6）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金

（7）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为

（8）金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益

（9）转让非上市公司股权