税率与征收率_CPA税法答疑

来源：东奥会计在线责编：刘佳慧2023-07-31 10:08:17

报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

2023年注会考试临近，税法教材的知识点内容很“碎”，很多人称之为“碎法”，单靠背是不行的，税法需要理解性记忆。下文为注会重难点问题“税率与征收率”的相关内容，一起来看！还有更多重难点问答内容，千万不要错过哦！

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税率与征收率_CPA税法答疑

税率与征收率

（一）增值税税率

税率	具体内容
13%	（1）纳税人销售或者进口货物（除适用低税率和零税率的外）（2）纳税人提供加工、修理修配劳务（3）有形动产租赁服务【提示1】有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁水路运输的光租业务和航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁【提示2】纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用
9%	1.货物类（1）粮食等农产品、鲜奶（含按规定标准生产的巴氏杀菌乳、灭菌乳；不含调制乳）（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、二甲醚（3）图书、报纸、杂志；音像制品；电子出版物（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜（5）食用盐 2.服务、无形资产、不动产类（1）交通运输服务（2）邮政服务（3）基础电信服务（4）建筑服务（5）不动产租赁服务（6）销售不动产（7）转让土地使用权（不含转让补充耕地指标）
6%	（1）现代服务（租赁服务除外）【提示】纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率；产生货物且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率，受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率（2）增值电信服务（3）金融服务（4）生活服务（5）销售无形资产（转让土地使用权除外）
零税率	（1）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外（2）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。主要包括国际运输服务；航天运输服务；向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术

（二）增值税征收率

征收率

具体内容

法定征收率3%

除全面“营改增”适用5%征收率以外的纳税人选择或暂时适用简易计税方法的，征收率均为3%

【提示】

（1）适用3%征收率计税的一般纳税人和小规模纳税人，其某些特殊销售项目按照3%征收率减按2%征收增值税

（2）自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税：

应纳税额=含税销售额/（1+0.5%）×0.5%

（3）2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。减按1%征收率征收增值税的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人也可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票（新增）

特殊征收率5%

全面“营改增”后的特殊项目：

（1）小规模纳税人销售自建或者取得的不动产

（2）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目

（3）小规模纳税人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含个人出租住房以及住房租赁企业向个人出租住房）

（4）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房）

（5）其他个人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含住房）

（6）个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

（7）一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售

（8）房地产开发企业中的一般纳税人购入未完工的房地产老项目（2016年4月30日之前的建筑工程项目）继续开发后，以自己名义立项销售的不动产，属于房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计算缴纳增值税

（9）一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁

（10）一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的