进项税额的加计抵减_CPA税法答疑

来源：东奥会计在线责编：刘佳慧2023-08-08 17:14:29

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3科

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日均>3h

2023年注会考试临近，考生需提前做好应考准备！有些考生咨询进入考场是否可以携带计算器，根据官方规定，考生可以携带不具备文字存储功能的计算器进入考场参加考试。下文为注会税法重难点问题解答，还有更多重难点问答内容，千万不要错过哦！

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进项税额的加计抵减_CPA税法答疑

进项税额的加计抵减

【提示】不是从销项税额中抵减，而是从应纳税额中抵减。

要点	具体规定
时间	2023年1月1日—2023年12月31日
行业	（1）生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称“四项服务”）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额（2）生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额生活服务包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务
计算公式及规则	（1）当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×规定比例当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额（2）纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额（以下称“抵减前的应纳税额”）后，区分以下情形加计抵减： ①抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减 ②抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减 ③抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减