销项税额不足抵扣进项税额的税务处理_CPA税法答疑

来源：东奥会计在线责编：刘佳慧2023-08-08 17:20:02

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3科

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日均>3h

2023年注会考试临近，考生需提前做好应考准备！考生们需要提前1个小时~1个半小时到达考点，具体要求以当地公告为准。下文为注会税法重难点问题解答，还有更多重难点问答内容，千万不要错过哦！

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销项税额不足抵扣进项税额的税务处理_CPA税法答疑

销项税额不足抵扣进项税额的税务处理

（一）留抵结转

纳税人在计算应纳税额时，如果出现当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣的部分（留抵税额），可以结转下期继续抵扣。

（二）留抵退税

项目	具体规定（2022年4月1日以后）
行业企业	（1）加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业（含个体工商户），并一次性退还小微企业存量留抵税额（2）加大“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的制造业等行业企业（含个体工商户），并一次性退还制造业等行业企业存量留抵税额
应满足的条件	（1）纳税信用等级为A级或者B级（2）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形（3）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上（4）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策
计算公式	允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100% 允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100% 【提示】进项构成比例为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。在计算进项构成比例时，纳税人在上述计算期间内发生的进项税额转出部分无须扣减