一般纳税人和小规模纳税人的登记_2024注会税法预习考点

来源：东奥会计在线责编：刘硕2023-09-13 16:35:42

报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

增值税涉及一般纳税人和小规模纳税人，注会《税法》也覆盖此知识。2024注会《税法》预习已经开始第二周，东奥将为您继续整理有关增值税的相关知识，一起打卡吧。

税法预习考点

一般纳税人和小规模纳税人的登记

要点	具体规定
纳税人类型	一般纳税人	小规模纳税人
计税方法	一般计税方法（多数）——税率简易计税方法（特定销售行为）——征收率	简易计税方法——征收率
能否抵扣进项税	凭发票扣税、计算扣税、核定扣税	不得抵扣
划分标准	基本标准是纳税人年应税销售额的大小和会计核算水平

（一）一般纳税人和小规模纳税人划分的具体标准

1.基本资格登记标准——销售规模的金额标准

增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（以下简称“规定标准”）的，除另有规定外，应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记。

要点

相关规定

年应税销售额标准

2018年5月1日起，年应税销售额500万元（含）以下的，为小规模纳税人

年应税销售额范围

（1）年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额，其中：

①“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额

②“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月（或当季）的销售额，不计入税款所属期销售额

（2）年应税销售额是不含增值税的销售额

（3）销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其年应税销售额按未扣除之前的销售额计算

（4）纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应税销售额

2.资格条件

纳税人能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够准确提供税务资料的，即便年应税销售额未达到规定标准，也可登记成为增值税一般纳税人。

除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

3.例外规定

在增值税一般纳税人资格登记规则中，有一般规定之外的例外规定，包括选择登记、不能登记。

（二）一般纳税人的登记

增值税一般纳税人（以下简称“纳税人”）资格实行登记制，符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。

项目	具体规定
登记机关	登记事项由纳税人向其机构所在地主管税务机关办理
登记时限	（1）纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照规定办理资格登记手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续（2）逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止
登记生效	（1）登记生效之日，是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择（2）纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额