进口环节增值税的征收_2024注会税法预习考点
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2024年注会《税法》预习已经开始，在增值税部分，很多细碎的规定让“碎法”再现，考生在学习庞杂增值税的时候，需要反复通读、熟读，预习时的印象越深，在基础阶段的学习才能更好地唤醒知识记忆。
进口环节增值税的征收
（一）进口货物的基本规定
1.申报进入中华人民共和国海关境内的货物，均应缴纳增值税。
2.进口货物增值税的纳税人是进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人。
3.进口环节增值税的适用税率
进口环节增值税的适用税率与境内商品交易税率相同。
对进口抗癌药品，自2018年5月1日起，减按3%征收进口环节增值税。对进口罕见病药品，自2019年3月1日起，减按3%征收进口环节增值税。
4.进口环节增值税的计算
进口货物使用组成计税价格计算应纳增值税，组价公式中包含关税完税价格、关税税额、消费税税额。进口货物应纳税额的计算公式如下：
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（非应税消费品不涉及此项）
应纳税额=组成计税价格×税率
（二）跨境电子商务零售进口商品税收政策
1.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人。电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。
2.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，以实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格。
完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额，但年度交易总额超过年度交易限值的，应按一般贸易管理。
对单次交易限值为人民币5000元、个人年度交易限值为人民币26000元以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。
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