消费税纳税义务人_2024注会税法预习考点
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消费税也是注会《税法》中重要的组成部分，但消费税与增值税在征税环节上区别很大，也有一些特殊的规定。同学们在学习时要注意区分。
消费税纳税义务人
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照规定缴纳消费税。
国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人包括：
（1）在境内批发卷烟的单位和个人。
（2）在境内批发电子烟的单位（指取得烟草专卖批发企业许可证并经营电子烟批发业务的企业）。
（3）在境内将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人。
（4）在境内从事金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品（简称“金银铂钻”）零售业务的单位和个人。
消费税的纳税人具体包括以下几个方面：
1.生产应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税人。
（1）纳税人有偿转让自产应税消费品应缴纳消费税。
（2）纳税人将自产自用应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，应缴纳消费税。
（3）电子烟生产环节纳税人，是指取得烟草专卖生产企业许可证，并取得或经许可使用他人电子烟产品注册商标（简称“持有商标”）的企业。通过代加工方式生产电子烟的，由持有商标的企业缴纳消费税。
2.委托加工应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税人。
委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税税款。
3.进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税人。
4.批发卷烟、电子烟的单位和个人，为消费税的纳税人。
卷烟、电子烟在批发环节加征一道消费税。纳税人（卷烟或电子烟批发商）销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟、电子烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟、电子烟不缴纳消费税。
5.零售超豪华小汽车、金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品的单位和个人，为消费税的纳税人。
（1）超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。
（2）纳税人生产、进口和批发金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品时不征收消费税，在零售时纳税。
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