消费税税目_2024注会税法预习考点
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消费税的税目是此税种比较重要的内容，在注会《税法》里值得重点关注，税目划分非常细致，对于不同加工程度和加工流程的商品，可能适用不同征税方法，同学们在预习时不可囫囵吞枣，一带而过。
消费税税目
（一）烟
烟包括卷烟、雪茄烟、烟丝和电子烟。
“卷烟”又分“甲类卷烟”和“乙类卷烟”。其中，甲类卷烟是指每标准条（200支，下同）调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟；乙类卷烟是指每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以下的卷烟。
电子烟是指用于产生气溶胶供人抽吸等的电子传输系统，包括烟弹、烟具以及烟弹与烟具组合销售的电子烟产品。烟弹是指含有雾化物的电子烟组件。烟具是指将雾化物雾化为可吸入气溶胶的电子装置。
（二）酒
酒是酒精度在1度以上的各种酒类饮料，包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒。
1.“啤酒”又分“甲类啤酒”和“乙类啤酒”。其中，每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的是甲类啤酒，每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3000元（不含增值税）以下的是乙类啤酒。
2.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。
3.果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税。
4.葡萄酒属于其他酒。
5.以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号并且酒精度低于38度（含）的配制酒，属于其他酒。
6.以发酵酒为酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，属于其他酒。
7.酒精、调味料酒，不属于本税目的征收范围。
（三）高档化妆品
高档化妆品包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。
高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。
舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。
（四）贵重首饰及珠宝玉石
贵重首饰及珠宝玉石包括以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。
（五）鞭炮、焰火
鞭炮、焰火包括各种鞭炮、焰火。
体育上用的发令纸、鞭炮药引线不属于本税目的征收范围。
（六）成品油
成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。
1.以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油属于汽油征收范围。
2.以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油属于柴油征收范围。
3.同时符合下列条件的纯生物柴油免征消费税：
（1）生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%。
（2）生产的纯生物柴油符合国家《柴油机燃料调合生物柴油（BD100）》标准。
4.橡胶填充油、溶剂油原料，属于溶剂油征收范围。
5.航空煤油、航天煤油暂缓征收消费税。
（七）小汽车
小汽车是指由动力驱动，具有4个或4个以上车轮的非轨道承载的车辆。本税目征收范围包括：
1.乘用车：含驾驶员座位在内最多不超过9个座位（含）的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车。
2.中轻型商用客车：含驾驶员座位在内的座位数在10～23座（含23座）的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。
3.超豪华小汽车：每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车。
电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于本税目的征收范围。
（八）摩托车
摩托车包括轻便摩托车和摩托车两种。气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车不征收消费税。
（九）高尔夫球及球具
高尔夫球及球具是指从事高尔夫球运动所需的各种专用装备。包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。
（十）高档手表
高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。
（十一）游艇
游艇是指长度大于8米小于90米，船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以在水上移动的水上浮载体。按照动力划分，游艇分为无动力艇、帆艇和机动艇。
本税目征收范围包括艇身长度大于8米（含）小于90米（含），内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。
（十二）木制一次性筷子
木制一次性筷子是指以木材为原料经过锯段、浸泡、旋切、刨切、烘干、筛选、打磨、倒角、包装等环节加工而成的各类供一次性使用的筷子。
本税目征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。
（十三）实木地板
实木地板是指以木材为原料，经锯割、干燥、刨光、截断、开榫、涂漆等工序加工而成的块状或条状的地面装饰材料。
本税目征收范围包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板。未经涂饰的素板也属于本税目征税范围。
（十四）电池
本税目征收范围包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。
对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”）、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池免征消费税。
（十五）涂料
涂料是指涂于物体表面能形成具有保护、装饰或特殊性能的固态涂膜的一类液体或固体材料的总称。
施工状态下挥发性有机物（volatile organic compounds，VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税。
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