税前扣除原则和范围_2024注会税法预习考点

来源：东奥会计在线责编：刘硕2023-09-22 11:10:03

报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

注会《税法》中企业所得税属于非常庞杂的税种，部分规定与计算需要认真学习和巩固。本文总结的税前扣除原则和范围，首选要明确的一点是：扣除是指在计算应纳税所得额是扣除，不是在要缴纳企业所得税的这个税前扣除，在环节中不要记错。

税法预习考点

税前扣除原则和范围

（一）税前扣除的原则

企业申报的扣除项目和金额要真实、合法。

税前扣除一般应遵循以下原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。

（二）扣除项目范围

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

扣除项目	具体内容
成本	指企业销售商品（产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、转让固定资产、无形资产（包括技术转让）的成本
费用	指企业每一个纳税年度在生产、经营商品及提供劳务等过程中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已计入成本的有关费用除外
税金	在发生当期扣除	消费税、城市维护建设税、出口关税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、环境保护税，教育费附加和地方教育附加（视同税金扣除）
	在发生当期计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除	车辆购置税、契税、耕地占用税、进口关税、按规定不得抵扣的增值税
损失	指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失
其他支出	指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出