个人所得税应纳税所得额的确定_2024注会税法预习考点

来源：东奥会计在线责编：刘硕2023-10-11 17:26:10

报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

注会《税法》个税应纳税所得额的确定非常重要，不同征税项目会涉及不同计税方式，同学们需要逐一对应，认真学习，同时对知识点中标出的数字强化记忆。

税法预习考点

个人所得税应纳税所得额的确定

个人所得税对纳税义务人的征税方法有三种：分别是按年计征、按月计征、按次计征。

征税项目	计征方式
工资、薪金所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得	（1）居民个人取得的该四项所得称为综合所得，“按年计征”个人所得税（2）非居民个人取得该四项所得，按月（工资薪金）或者按次（劳务报酬、稿酬、特许权使用费）分项计算个人所得税，不做年度合并
经营所得	按年度计税
利息、股息、红利所得	按次计税
财产租赁所得
财产转让所得
偶然所得

1.每次收入的确定

（1）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

（2）财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。

（3）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。

（4）偶然所得，以每次取得该项收入为一次。

2.应纳税所得额的确定

所得项目		应纳税所得额的确定
居民个人综合所得		以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额其中：（1）专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等（2）专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额；一个纳税年度扣除不完的，不结转以后年度扣除
非居民个人	工资、薪金所得	以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额
	劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得	以每次收入额（以收入减除20%的费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算）为应纳税所得额
经营所得		以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额需要说明的是：（1）同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除（2）从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额
财产租赁所得		每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额
财产转让所得		以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额
利息、股息、红利所得		每次收入额为应纳税所得额
偶然所得		每次收入额为应纳税所得额