税率_24年注会税法划重点

来源：东奥会计在线责编：刘佳慧2024-03-26 15:13:32

报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

2024年注会《税法》备考已经开始，本文与大家一起学习知识点税率的内容，税率是指对征税对象的征收比例或征收程度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。税率形式主要有几种？不清楚答案的考生一定要阅读本文哦！

税率_24年注会税法划重点

【所属章节】

第一章：税法总论

第三节：税法（种）要素

【知识点】

税率

指对征税对象的征收比例或征收程度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。税率体现征税的深度。

税率形式主要有：

税率类别

具体形式

应用的税种

比例税率

单一比例税率

差别比例税率

幅度比例税率

烟叶税

增值税、城市维护建设税

契税

定额税率

按征税对象确定的计算单位，直接规定固定的税额

城镇土地使用税、车船税等

累进税率的分类和运用比较特殊

累进税率类别		具体应用
额累	全额累进税率	我国目前没有采用
	超额累进税率	把征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，将纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，再将计算结果相加后得出应纳税款	个人所得税中的综合所得、经营所得等
率累	全率累进税率	我国目前没有采用
	超率累进税率	以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税	土地增值税

举例：

假定下面这个累进税率表是全额累进税率表：

假定甲、乙、丙三人的征税对象数额分别为甲36000元、乙36001元、丙200000元。

按照全额累进税率计算税额（按照总量金额计算税额）	按照超额累进税率计算税额（按照增量金额分别对应相应等级税率计算税额）
甲应纳税额=36000×3%=1080（元）	甲应纳税额=36000×3%=1080（元）
乙应纳税额=36001×10%=3600.1（元）	乙应纳税额=36000×3%+（36001-36000）×10%=1080.1（元）
丙应纳税额=200000×20%=40000（元）	丙应纳税额=36000×3%+（144000-36000）×10%+（200000-144000）×20%=1080+10800+11200=23080（元）
出现问题：乙比甲征税对象数额增加1元，税额却增加3600.1-1080=2520.1（元），税负变化极不合理	税负较为合理

所谓速算扣除数，是按照全额累进方法计算的税额与按照超额累进方法计算的税额相减而得的差数，事先计算出来附在超额累进税率表中，随税率表一同颁布。

速算扣除数=按全额累进方法计算的税额-按超额累进方法计算的税额

结合上述例题，速算扣除数：

第一级为0，

第二级为3600.1-1080.1=2520（元），

第三级为40000-23080=16920（元）。

超额累进税率表的形式：