进项税额的确认和计算_24年注会税法划重点
以下为注会《税法》科目的知识点进项税额的确认和计算的相关内容,进项税额,是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税税额。本知识点为三星考点,请考生认真备考,完成知识点学习后也要用习题巩固一下哦!
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【所属章节】
第二章:增值税法
第三节:一般计税方法应纳税额的计算
【知 识 点】
进项税额的确认和计算
进项税额,是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税税额。
以货物为例:制造——批发——零售
增值税的计算中,进项税额是作为销项税额的减项在公式中出现的。
购进方的进项税额一般由销售方的销项税额对应构成。
提示:
对进项税额的三方面理解:
1.身份:一般纳税人的一般计税方法涉及进项税的抵扣;
2.行为:存在货物、劳务、服务、无形资产和不动产的购买或接受行为;
3.支付或负担:货物、劳务、服务、无形资产和不动产的购买方或接受方支付或负担。
进项税额的抵扣分三类情况:
一是在正常情况下,按照规定的发票票面注明的税额扣除,即凭票抵扣进项税。凭票抵扣是增值税管理的重要特点。
二是在某些特殊情况下,允许纳税人按符合规定的非增值税专用发票(如农产品收购发票、农产品销售发票等)自行计算进项税额扣除。
三是部分农产品的采购,有核定抵扣进项税的试点。
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