简易计税方法的计算公式及基本运用_24年注会税法划重点

来源：东奥会计在线责编：刘佳慧2024-04-23 13:41:54

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简易计税方法的计算公式及基本运用_24年注会税法划重点

【所属章节】

第二章：增值税法

第四节：简易计税方法

【知识点】

简易计税方法的计算公式及基本运用

简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税税额，不得抵扣进项税额，应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率

简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：

销售额=含税销售额÷（1+征收率）

法定征收率为3%。“营改增”后增加了5%的征收率。

为了平衡一般计税方法和简易计税方法的税负，对简易计税方法规定了较低的征收率，因此简易计税方法在计算应纳税额时不得抵扣进项税额。

提示1：

简易计税方法的适用对象，既包括小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或应税行为，也包括一般纳税人发生的特定应税销售行为。

提示2：

这里销售额的含义与一般计税方法中销售额的含义一样，均是不含增值税的销售额。简易计税方法与一般计税方法的基本计税差异：

计税差异

归纳：

对一般纳税人和小规模纳税人发生相同的应税销售行为进行辨析：

应税销售行为		一般纳税人	小规模纳税人
销售自己使用过的物品	固定资产（有形动产）	①按规定允许抵扣进项税额的固定资产再转让销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率税率一般为13% 低税率范围的农机等为9% ②按规定不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产再转让应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2%	应纳税额=含税销售额÷（1+1%）×1% （2023年1月1日至2027年12月31日期间适用，下同）
	其他物品	销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率税率为13%或9%
销售自己没有使用过的物品	货物（有形动产）	销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率税率为13%或9% 特殊情况下，按简易办法计税：应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×3%	应纳税额=含税销售额÷（1+1%）×1%
	经营旧货（含旧汽车、摩托车、游艇）（买旧再卖，自己没用过。）	应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2%
		自2020年5月1日至2027年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收增值税：应纳税额=含税销售额÷（1+0.5%）×0.5%
提供应税劳务		销项税额=含税销售额÷（1+13%）×13%	应纳税额=含税销售额÷（1+1%）×1%
销售服务、无形资产或不动产	一般规定	销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率，税率为13%、9%、6%	应纳税额=含税销售额÷（1+1%）×1% 应纳税额=含税销售额÷（1+5%）×5%或1.5%
	特殊情况	一些列举的特定行为可选择简易征收办法：应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×3% 应纳税额=含税销售额÷（1+5%）×5% 应纳税额=含税销售额÷（1+5%）×1.5%