进口环节增值税的计算_24年注会税法划重点

备考的道路上，迈出的每一步都算数，只有付出足够的努力才能站在峰顶！以下为注会《税法》科目的知识点进口环节增值税的计算的相关内容，东奥希望通过对注会税法知识点的梳理，帮助考生快速抓取备考重点，方便记忆的同时还能节省备考时间！

推荐阅读：2024年注会税法备考划重点汇总>>

【所属章节】

第二章：增值税法

第五节：进口环节增值税的征收

【知 识 点】

进口环节增值税的计算

1.根据《增值税暂行条例》规定，进口货物使用组成计税价格计算应纳增值税，组价公式中包含关税完税价格、关税税额、消费税税额。进口货物应纳税额的计算公式如下：

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（非应税消费品不涉及此项）

应纳税额=组成计税价格×税率

提示：

（1）进口环节按组价公式和适用税率直接计算出的应纳税额，在进口环节不能抵扣任何境外税款。

（2）进口环节增值税、关税、消费税的组合出题是常考不衰的形式。

2.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，以实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格。

完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额，但年度交易总额超过年度交易限值的，应按一般贸易管理。

对单次交易限值为人民币5000元、个人年度交易限值为人民币26000元以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。

举例：

中国公民李女士2024年1月通过跨境电商购买一条围巾，根据税法规定计算的实际交易价格是1500元。由于李女士所购围巾未超过单次5000元的限值从而免征关税，但需缴纳增值税，按应纳税额的70%征收。

李女士应纳增值税=1500×13%×70%=136.5（元）。

上文注会考试知识点内容根据刘颖老师《轻一基础精讲班》讲义整理，刘颖老师主讲的C双名师轻松过关®班课程正在更新！点击了解课程详情>>

(本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载)