生产销售环节应纳消费税的计算_24年注会税法划重点

来源：东奥会计在线责编：刘佳慧2024-05-14 13:26:25

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3科

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日均>3h

每当想放弃的时候告诉自己坚持再坚持，丰富自己的理论知识才能在实践中更好的去运用！注会《税法》的学习不仅仅是为了应对考试，也是为了应对未来工作中的各类实务问题！以下为知识点生产销售环节应纳消费税的计算的内容，一起来学习打卡吧！

生产销售环节应纳消费税的计算_24年注会税法划重点

【所属章节】

第三章：消费税法

第三节：应纳税额的计算

【知识点】

生产销售环节应纳消费税的计算

纳税人	行为	纳税环节	计税依据	生产领用抵扣税额
生产应税消费品的单位和个人	出厂销售	出厂销售环节	从价定率：不含增值税的销售额	符合条件的，在计算出的当期应纳消费税税额中，按当期生产领用量抵扣外购、进口或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税额
			从量定额：销售数量
			复合计税：不含增值税的销售额、销售数量
	自产自用	用于连续生产应税消费品的，不纳税	不涉及
		用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，在移送使用时纳税	从价定率：同类消费品售价或组成计税价格
			从量定额：移送使用数量
			复合计税：同类消费品售价或组成计税价格、移送使用数量

（一）直接对外销售应纳消费税的计算

（二）自产自用应纳消费税的计算

自产自用通常指的是纳税人生产应税消费品后，不是直接用于对外销售，而是用于连续生产应税消费品或用于其他方面。

1.自产自用应税消费品的计税规则

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

生产销售环节应纳消费税的计算

2.自产自用应税消费品的税额计算

纳税人自产自用的应税消费品，凡用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，应当纳税。计税依据具体分为以下两种情况（有价找价，无价组价）：

第一种情况——“有价找价”：有同类消费品的销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品的不含增值税的销售价格计算纳税。

自产自用应税消费品的税额计算

实行从价定率办法计算纳税的：

应纳税额=同类消费品不含增值税的销售单价×自产自用数量×适用消费税税率

实行复合计税办法计算纳税的：

应纳税额=自产自用数量×定额税率+同类消费品不含增值税的销售单价×自产自用数量×比例税率

第二种情况——“无价组价”：没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组价公式：

（1）从价计税：

组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）

=[成本×（1+成本利润率）]÷（1-比例税率）

（2）复合计税：

组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）

=[成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×定额税率]÷（1-比例税率）

公式中的“成本”，是指产品生产成本。

公式中的“利润”，是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。应税消费品的全国平均成本利润率由国家税务总局确定。

提示：

自产自用复合计税的应税消费品计算组成计税价格时，全部消费税（比例税率和定额税率计算的部分）都要计入组成计税价格。

链接：

增值税与消费税组价公式对比：

项目		消费税组价	增值税组价	成本利润率
缴纳消费税货物	从价计税	（成本+利润）÷（1-消费税比例税率）或：成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率）	成本×（1+成本利润率）+消费税	应税消费品对应的成本利润率
	复合计税	（成本+利润+课税数量×定额税率）÷（1-消费税比例税率）或：=[成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×定额税率]÷（1-比例税率）
	从量计税	不组价		规定的成本利润率，规定出台前沿用旧的规定（10%）
不缴纳消费税货物		不计税	成本×（1+成本利润率）