企业重组的特殊性税务处理的条件_24年注册会计师税法划重点
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【所属章节】
第四章：企业所得税法
第五节：企业重组的所得税处理
【知 识 点】
企业重组的特殊性税务处理的条件
企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：
1.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
2.被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例。
3.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
4.重组交易对价中涉及的股权支付金额符合规定比例。
5.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。
1个目的（合理的商业目的）
两个比例（50%、85%）
两个连续（12个月）
提示：
一般性税务处理和特殊性税务处理的关键记忆：
一般性税务处理（快刀斩乱麻） | 特殊性税务处理（藕断丝还连） |
非股权支付，容易变现 加价算收益，获益纳税 公允作基础，双方互利 被组前亏损，不能跨转 | 用股权支付，不易变现 加价未交税，税收递延 保持原基础，不增基础 被组前亏损，比例结转 |
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