居民企业核定征收应纳税额的计算_24年注册会计师税法划重点
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注册会计师考试税法的学习需要考生在学习的时候要全面掌握知识点，把握重要知识点。那么教材中哪些知识是考生需要掌握的重点呢？首先要关注考试大纲对考生的要求，其次要关注历年考试中经常出现的考点，最后也要重视新教材中新增的考点，以下为税法科目的重要考点，一起来看！
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【所属章节】
第四章：企业所得税法
第七节：应纳税额的计算
【知 识 点】
居民企业核定征收应纳税额的计算
解决核算不健全的居民企业的税额计算。
核定征收具体分为定率（核定应税所得率）和定额（核定应纳所得税额）两种方法。
1.居民企业征收方法
居民企业征收方法 | 纳税人核算水平 | |
查账征收 | 纳税人能正确核算收入及成本费用等 | |
核定征收 | 定率——核定应税所得率 | 能正确核算（查实）、合理计算和推定纳税人的成本费用总额 |
能正确核算（查实）、合理计算和推定纳税人的收入总额 | ||
定额——核定税额 | 纳税人的收入总额和成本费用总额均不能查实、合理计算和推定 | |
提示：
汇总纳税企业、上市公司、会计审计税务等社会中介机构、金融企业、专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。
2.税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：
（1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；
（2）按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；
（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；
（4）按照其他合理方法核定。
采用上述所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。
采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额=应税收入额×应税所得率
或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率
实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。
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