土地增值税的应税收入_24年注册会计师税法划重点
3科
日均>3h
注册会计师税法科目的第十章为房产税法、契税法和土地增值税法，其中土地增值税知识点的综合性较强，近些年常命制计算问答题，需要考生理解性把握，多做练习题。以下为土地增值税相关知识点应税收入的内容，一起来复习吧！
✅ 2024年《税法》精选习题逐章速刷> ✅ 新人福利！登录即送专属学习资料>
考生在备考注册会计师考试税法科目时要处理好难点与重点的关系，要明白难点内容不一定是重点内容，那么教材中哪些是重要知识点呢？东奥根据税法轻一老师的授课讲义整理税法各章考点，让考生的备考可以有的放矢，点击领取税法重要知识点汇总>>
【所属章节】
第十章：房产税法、契税法和土地增值税法
第三节：土地增值税法
【知 识 点】
土地增值税的应税收入
纳税人转让房地产取得的应税收入，包括转让房地产取得的全部价款及有关的经济收益。从形式上看包括货币收入、实物收入和其他收入。实物收入要按照取得收入时的市场价折算成货币收入。
提示：
2016年5月1日全面“营改增”后，土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。
适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额；适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。
房地产开发企业在营改增后进行房地产开发项目土地增值税清算时，按以下方法确定应税收入：土地增值税应税收入=营改增前转让房地产取得的收入+营改增后转让房地产取得的不含增值税收入。
举例：
某房地产开发公司（增值税一般纳税人）于2021年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付政府部门地价款7000万元（已取得相关部门的财政票据），当月办妥土地使用证并支付相关税费。自2021年7月起至2023年3月末，该房地产开发公司在受让土地上开发建造一栋写字楼，并销售建筑面积的80%，其余面积出租。依据销售合同共计取得含税销售收入20000万元。该房地产开发公司在土地增值税清算时确认不含税转让收入多少万元？
【分析】首先注意增值税差额计税的规定，房地产开发企业一般计税方法计算销项税的销售额要扣减支付给政府部门的土地价款，扣减还要注意与销售规模（此题为80%）的配比性。该房地产开发公司增值税销项税额=（20000-7000×80%）÷（1+9%）×9%=1188.99（万元）
其次，该房地产开发公司的不含税转让收入金额要用含税销售额减除增值税销项税，不含税收入=20000-1188.99=18811.01（万元）。
提示：
各个税种有不同的确认不含税收入的方法，土地增值税确认不含税收入的规则比较特殊。差额计算增值税的业务，不能直接÷（1+税率或征收率）作价税分离。
注册会计师考试时间为8月23日-25日，备考的时间总是转瞬即逝，请各位考生珍惜时间积极备考！以上内容整理自刘颖老师《轻一基础精讲班》讲义整理，点击下图了解课程详情。
(本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载)
相关文章
津公网安备12010202000755号