税收立法机关_2025注会《税法》考点抢先学
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注册会计师《税法》中的“税收立法机关”是比较容易得分的重要内容，这是较为基础的知识，也是需要了解和掌握的部分。学习过经济法的同学们可能更容易吸收这部分知识，需要在理解的基础上对知识点有印象。
税收立法机关
根据我国《宪法》《中华人民共和国全国人民代表大会组织法》《中华人民共和国国务院组织法》《中华人民共和国立法法》以及《中华人民共和国地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法》的规定，各有权机关根据国家立法体制规定所制定的一系列税收法律、法规、规章和规范性文件，构成了我国的税收法律体系。
税法有广义和狭义之分。广义概念上的税法包括所有调整税收关系的法律、法规、规章和规范性文件，是税法体系的总称；而狭义概念上的税法，特指由全国人民代表大会及其常务委员会制定和颁布的税收法律。
CPA税法考试针对的是广义税法的政策内容。
我国制定税收法律、法规和规章的机关不同，其法律级次也不同。
提示
具体归纳解释如下表：
分类 | 立法机关及形式 | 说明 |
税收法律 | 全国人大及常委会制定的税收法律 | 除《宪法》外，在税法体系中，税收法律具有最高的法律效力。例如：《企业所得税法》《个人所得税法》《车船税法》《环境保护税法》《烟叶税法》《船舶吨税法》《耕地占用税法》《车辆购置税法》《资源税法》《契税法》《城市维护建设税法》《印花税法》《税收征收管理法》 |
授权立法 | 全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定或条例 | 属于准法律。具有国家法律的性质和地位，为待条件成熟上升为法律做好准备。例如：《中华人民共和国增值税暂行条例》等 |
税收法规 | 国务院制定的税收行政法规 | 在中国法律形式中处于低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章的地位，在全国普遍适用。例如：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等 |
地方人大及常委会制定的税收地方性法规 | 目前仅限于海南省、民族自治地区 | |
税收 规章 | 国务院税务主管部门制定的税收部门规章 | 国务院税务主管部门指财政部、国家税务总局和海关总署。该级次规章不得与宪法、税收法律、行政法规相抵触。例如：《增值税暂行条例实施细则》 |
地方政府制定的税收地方规章 | 省、自治区、直辖市的人民政府可以根据法律、行政法规和本省、自治区、直辖市的地方性法规，制定规章，报国务院和本级人民代表大会常务委员会备案。设区的市、自治州的人民政府可以根据法律、行政法规和本省、自治区的地方性法规，依照法律规定的权限制定规章，报国务院和省、自治区的人民代表大会常务委员会、人民政府以及本级人民代表大会常务委员会备案。例如：房产税等地方性税种的实施细则等 |
注意
广义税法的分类需要按“考哪门课、看哪本书”掌握。
按照《立法法》第十二条，全国人大及其常委会授权国务院制定的暂行规定或条例的性质属于行政法规。
提示
全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会的立法都属于税收法律，法律级次相同。但考试还是要注意区分二者立法的具体情况：
立法机关 | 税收法律 | 尚未立法的税种 |
全国人民 代表大会 | 《企业所得税法》、《个人所得税法》 | 增值税、消费税、关税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税 【口诀】 增消关；房土土 |
全国人民 代表大会 常务委员会 | 《车船税法》、《环境保护税法》、《烟叶税法》、《船舶吨税法》、《耕地占用税法》、《车辆购置税法》、《资源税法》、《城市维护建设税法》、《契税法》、《印花税法》、《税收征收管理法》 |
知识点来源：第一章 税法总论
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