纳税双方的税务权利与义务_2025注会《税法》考点抢先学
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初学注册会计师《税法》的的考生需要先了解纳税双方的权利和义务，这样便于在审题时有一定的角度可以遵循，同时也方便利用身份代入的形式去理解税务各环节的工作。
纳税双方的税务权利与义务
一、税务行政主体的权利与义务
注意
税务行政主体的以下义务值得关注：
1.税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。
2.税务机关负责征收、管理、稽查，行政复议人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。
3.税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：①夫妻关系；②直系血亲关系；③三代以内旁系血亲关系；④近姻亲关系；⑤可能影响公正执法的其他利益关系。
二、纳税人、扣缴义务人的权利与义务
注意
不要混淆权利与义务的内容。
第一部分 权利:知情权、要求保密权、税收监督权、纳税申报方式选择权、申请延期申报权、申请延期缴纳税款权、申请退还多缴税款权、依法享受税收优惠权、委托税务代理权、陈述与申辩权、对未出示税务检查证和税务检查通知书拒绝检查权、税收法律救济权、依法要求听证的权利、索取有关税收凭证的权利。
第二部分 义务:依法进行税务登记的义务；依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务；财务会计制度和会计核算软件备案的义务；按照规定安装、使用税控装置的义务；按时、如实申报的义务；按时缴纳税款的义务；代扣、代收税款的义务；接受依法检查的义务；及时提供信息的义务；报告其他涉税信息的义务。
注意
纳税人、扣缴义务人的以下权利值得关注：
（1）纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密。
保密的内容是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
（2）纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；税收法律救济权（依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿）等权利。
三、涉税专业服务机构的范围和服务内容
涉税专业服务是指涉税专业服务机构接受委托，利用专业知识和技能，就涉税事项向委托人提供的税务代理等服务。涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。
1.纳税申报代理。对纳税人、扣缴义务人提供的资料进行归集和专业判断，代理纳税人、扣缴义务人进行纳税申报准备和签署纳税申报表、扣缴税款报告表以及相关文件。
2.一般税务咨询。对纳税人、扣缴义务人的日常办税事项提供税务咨询服务。
3.专业税务顾问。对纳税人、扣缴义务人的涉税事项提供长期的专业税务顾问服务。
4.税收策划。对纳税人、扣缴义务人的经营和投资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税计划、纳税方案。
5.涉税鉴证。按照法律、法规以及依据法律、法规制定的相关规定要求，对涉税事项真实性和合法性出具鉴定和证明。
6.纳税情况审查。接受行政机关、司法机关委托，依法对企业纳税情况进行审查，作出专业结论。
7.其他税务事项代理。接受纳税人、扣缴义务人的委托，代理建账记账、减免退税申请等税务事项。
8.发票服务。（教材第一章未收录，但第十三章P602页收录了）
9.其他涉税服务。
四、税务机关对涉税专业服务机构实施监管内容
1.税务机关应当对税务师事务所实施行政登记管理。
2.税务机关对涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员进行实名制管理。
3.税务机关应当建立业务信息采集制度，利用现有的信息化平台分类采集业务信息，加强内部信息共享，提高分析利用水平。
4.税务机关对涉税专业服务机构从事涉税专业服务的执业情况进行检查，根据举报、投诉情况进行调查。
5.税务机关应当建立信用评价管理制度，对涉税专业服务机构从事涉税专业服务情况进行信用评价，对其从事涉税服务人员进行信用记录。
6.税务机关应当加强对税务师行业协会的监督指导，与其他相关行业协会建立工作联系制度。
7.税务机关应当在门户网站、电子税务局和办税服务场所公告纳入监管的涉税专业服务机构名单及其信用情况，同时公告未经行政登记的税务师事务所名单。
8.税务机关应当为涉税专业服务机构提供便捷的服务，依托信息化平台为信用等级高的涉税专业服务机构开展批量纳税申报、信息报送等业务提供便利化服务。
知识点来源：第一章 税法总论
本文注册会计考试知识点内容由东奥教务团队整理
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