增值税的概念及计算方法_2025注会《税法》考点抢先学
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近些年来，随着减税降费政策的推进，增值税的税率和优惠政策不断调整，其应纳税额的计算和管理规则的复杂性带来考点的复杂性和多变性。多档次的税率、复杂的预缴规则，使本章可考知识点增加且更加细碎。本章与其他税种的关系，如与消费税、城建税、关税、资源税、企业所得税等的关系也易成为考点。因此，初学注册会计师《税法》的的考生需要特别关注本章内容。
增值税的概念及计算方法
增值税是以商品和劳务、应税行为在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。
增值税之所以能够在世界上众多国家推广，是因为其可以有效地防止商品在流转过程中的重复征税问题，并使其具备保持税收中性、普遍征收、税收负担由最终消费者承担、实行税款抵扣制度、实行比例税率、实行价外税制度等特点。
提示
间接计算法即扣税法，使用销项税额减进项税额计算应纳税额。直接计算法则是先计算增值额，再直接根据增值额计算增值税。
2016年5月1日全面“营改增”之前，我国增值税应纳税额的计算采用的是间接计算法，即不直接根据增值额计算增值税，而是首先计算出应税货物、劳务的整体税负，然后从整体税负中扣除法定的外购项目已纳税款。这是实行增值税的国家广泛采用的计税方法。2016年全面“营改增”进程中为了平衡和减低税负，出现了扣额和扣税相结合计算增值税的方式，且有些规定的税法表述与会计处理方式存在差异，这增加了增值税税额计算的复杂性，也使得本章的学习难度增加。
增值税在我国税法体系中的地位：
第一大税种。
覆盖货物、劳务、服务、无形资产和不动产的交易和流转。
提示
1.辨析“不在征税范围”与“免税”，两者不是等同概念。
2.与其他税种的关系。
知识点来源：第二章 增值税法
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