销项税额的基本计算公式_2025注会《税法》考点抢先学

来源：东奥会计在线责编：刘硕2024-09-05 16:34:28

报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

注册会计师《税法》中“销项税”是其他税种不涉及的概念，因此也显示出了增值税的特殊属性。其后还会接触到进项税等计算类的科目概念。是财税人需要掌握的基础内容，建议要扎实学习。

小图模板

销项税额的基本计算公式

纳税人发生应税销售行为时，按照销售额与规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额，为销项税额。具体计算公式如下：

销项税额=销售额（不含税）×税率

提示：

销项税额需要纳税人按规定自行计算出来。由于增值税是“价外税”，税金不是计税销售额的组成部分，因此销项税额的计算依据是不含增值税的销售额。如果交易金额是含增值税的销售额，在确定公式中计算销项税的销售额时，还要注意将含税销售额换算成不含税销售额。

价格构成公式：价格=成本+利润+税金（价内税）

价内税：税金是价格的组成部分，如消费税、资源税等。

价外税：税金不属于价格组成部分，如增值税。

销项税额的基本计算公式

在具体运算时，销售额可分为四类：（下一步学习思路）

一般销售方式下的销售额

特殊销售方式下的销售额

按差额确定销售额

视同销售的销售额

另外，在确定销售额时，还要注意含税销售额的换算。

销售额的类别	具体内容
一般销售方式下的销售额	包括向购买方收取的全部价款和价外费用，但不含增值税。如果纳税人取得的是价税合计金额，还需换算成不含增值税的销售额价外费用一般为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额
特殊销售方式下的销售额	采取折扣方式销售、采取以旧换新方式销售、采取还本销售方式销售、采取以物易物方式销售、包装物押金是否计入销售额等
按差额确定的销售额	金融商品转让销售额、经纪代理服务的销售额、融资租赁和融资性售后回租业务的销售额、其他应税销售行为差额计税等
视同销售的销售额	按照规定的顺序来确定销售额