进口环节增值税的计算_2025注会《税法》考点抢先学
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在学习注册会计师《税法》“进口环节增值税的计算”之前需要提前了解“进口环节增值税的适用税率”。具体如下：进口环节增值税的适用税率与境内商品交易税率相同。进口货物，除特殊情况外，不区分纳税人性质，均适用税率13%、9%，不适用征收率。对进口抗癌药品，自2018年5月1日起，减按3%征收进口环节增值税。对进口罕见病药品，自2019年3月1日起，减按3%征收进口环节增值税。
进口环节增值税的计算
1.根据《增值税暂行条例》规定，进口货物使用组成计税价格计算应纳增值税，组价公式中包含关税完税价格、关税税额、消费税税额。进口货物应纳税额的计算公式如下：
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（非应税消费品不涉及此项）
应纳税额=组成计税价格×税率
提示：
（1）进口环节按组价公式和适用税率直接计算出的应纳税额，在进口环节不能抵扣任何境外税款。
（2）进口环节增值税、关税、消费税的组合出题是常考不衰的形式。
2.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，以实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格。
完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额，但年度交易总额超过年度交易限值的，应按一般贸易管理。
对单次交易限值为人民币5000元、个人年度交易限值为人民币26000元以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。
举例：
中国公民李女士2024年1月通过跨境电商购买一条围巾，根据税法规定计算的实际交易价格是1500元。由于李女士所购围巾未超过单次5000元的限值从而免征关税，但需缴纳增值税，按应纳税额的70%征收。
李女士应纳增值税=1500×13%×70%=136.5（元）。
知识点来源：第二章 增值税法
以上内容选自刘颖老师24年《税法》基础阶段课程讲义
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